Aktualizacja: 23.05.2016 02:00 Publikacja: 23.05.2016 02:00
Foto: 123RF
Tak wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Łodzi z 7 stycznia 2016 r. (IPTPB1/ 4511- 598/15-4/AP).
Spółka z o.o. w latach 2009–2011 zawierała umowy o dzieło ze zleceniobiorcami, którzy:
1) nie byli pracownikami spółki i obecnie też nimi nie są,
2) nie byli pracownikami spółki, a obecnie nimi są,
3) byli pracownikami spółki, a teraz nimi nie są.
Podatnik naliczał i odprowadzał do urzędu skarbowego podatek dochodowy od osób fizycznych w pełnej wysokości, bez potrącania składek na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne. W 2014 r. ZUS przeprowadził kontrolę, w wyniku której stwierdził, że ww. umowy mają charakter umów-zleceń i powinny być od nich zapłacone składki.
ZUS wydał decyzje, na podstawie których podatnik został zobligowany do naliczenia i odprowadzenia należnych składek oraz skorygowania deklaracji rozliczeniowych ZUS. Spółka zapłaciła zaległe składki w 2014 r. – zarówno w części leżącej po stronie spółki, jak i w części, którą powinni opłacić zleceniobiorcy. Spółka wystąpiła do zleceniobiorców o zwrot tych składek, które powinni byli sami zapłacić, jednak tylko trzy osoby zwróciły te kwoty.
W związku z tym podatnik zadał trzy pytania, które odnoszą się do poszczególnych kategorii zleceniobiorców, dotyczące powstania po ich stronie nieodpłatnego świadczenia generującego przychód podatkowy, ujęcia go w zeznaniu podatkowym za 2015 r., a także skorygowania zeznań za 2014 r.
W odniesieniu do pierwszej kategorii zleceniobiorców spółka stwierdziła, że w przypadku, gdy nie zwrócili oni płatnikowi zapłaconych za nich składek, przychód zleceniobiorcy należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku od osób fizycznych. Nie jest to bowiem świadczenie z tytułu umowy- zlecenia, jeśli zleceniodawca reguluje zobowiązanie zleceniobiorcy wobec ZUS. Wnioskodawca nie ma obowiązku sporządzenia informacji PIT-11, powinien jednak, na podstawie art. 42a ustawy o PIT, wystawić informację PIT-8C za 2015 r. i skorygować PIT-8C za 2014 r.
Jeśli natomiast opłacono składkę za osobę fizyczną pozostającą w stosunku pracy ze świadczeniodawcą w momencie zapłaty, otrzymane świadczenie jest dla tej osoby (pracownika) przychodem ze stosunku pracy, który powinien być ujęty w PIT-11, a ze względu na fakt, że pracodawca zobligowany jest do naliczania i poboru zaliczek na podatek dochodowy, powinien ująć je w deklaracji rocznej PIT-4R.
Organ podatkowy uznał stanowisko pracownika za prawidłowe.
Maciej Synowicz, konsultant w dziale prawnopodatkowym PwC
Omawiana interpretacja jest istotna zwłaszcza dla pracodawców, którzy ograniczali swoje wydatki poprzez zawieranie nieoskładkowanych umów o dzieło. Ten sposób redukcji kosztów wiąże się z ryzykiem zbadania zawartych umów przez inspektorów ZUS i ustalenia przez nich, czy rzeczywisty charakter stosunku prawnego między stronami przyjmował postać umowy-zlecenia. Odróżnienie umowy o dzieło od umowy-zlecenia wielokrotnie było przedmiotem orzeczeń sądowych (np. wyrok SA w Lublinie z 18 września 2014 r., III AUa 543/14).
Głównym tematem komentowanej interpretacji są jednak skutki decyzji ZUS przesądzającej o charakterze zawieranych umów, związane z poprawnością stosownych deklaracji podatkowych w sytuacji, gdy pracodawca opłacił składkę zarówno w części, którą powinien był sam uiścić, jak i w części, której opłacenie należało do obowiązków zleceniobiorcy. Organ podatkowy potwierdził poprawność rozliczeń podatnika, stwierdzając, że opłacone przez niego za zleceniobiorców składki w części, która powinna być finansowana przez zleceniobiorcę, stanowią przychód zleceniobiorcy, jeżeli nie zwrócił ich płatnikowi w roku, w którym zostały one zapłacone. W takim przypadku ubezpieczeni otrzymują bowiem nieodpłatne świadczenie. Zdaniem organu u zleceniodawców powstaje przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT. Opłacenie przez pracodawcę składki na ubezpieczenie społeczne kreuje natomiast u jego aktualnych pracowników przychód ze stosunku pracy opisany w art. 12 ustawy o PIT.
Stanowisko to wydaje się kontrowersyjne w świetle orzecznictwa dotyczącego prawnopodatkowej kwalifikacji kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne. Szczególną doniosłość ma tu wyrok NSA z 27 października 2015 r. (II FSK 1891/13). Dotyczył on spółki, która twierdziła, że zapłata składek stanowi realizację obowiązku publicznoprawnego ciążącego na niej na podstawie art. 46 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, a samo odprowadzenie składek polega na przeniesieniu środków bezpośrednio do ZUS, a nie do zleceniobiorcy. Zdaniem spółki z tych powodów kwoty zapłaconych składek nie są wliczane do przychodu zleceniobiorcy. Sąd zgodził się z tą argumentacją, wskazując na to, że składki na ubezpieczenie społeczne nie wchodzą do podstawy opodatkowania, a ich opłacenie nie kreuje przychodu po stronie osoby podlegającej ubezpieczeniu, gdyż wartość składki nie jest majątkiem, którym ta osoba może realnie dysponować. Podejście NSA nie jest jednak podzielane przez organy podatkowe.
© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita
Tak wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Łodzi z 7 stycznia 2016 r. (IPTPB1/ 4511- 598/15-4/AP).
Spółka z o.o. w latach 2009–2011 zawierała umowy o dzieło ze zleceniobiorcami, którzy:
Gdy umowa z bankiem zawiera abuzywne klauzule, nie można ich zastąpić innymi przepisami. Na te i inne ważne dla frankowiczów pytania odpowiedziała Izba Cywilna SN w czwartek wieczorem.
Polska ma zapłacić 7 mln euro - zdecydował w czwartek Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej. To kara za niewdrożenie dyrektywy o ochronie sygnalistów.
O dwa i pół miesiąca obniżył się w ciągu roku średni wiek osób, które uzyskały uprawnienia do renty. Powodem tego niepokojącego zjawiska mogą być problemy natury psychicznej – mówią specjaliści.
65-letni adwokat Waldemar G., rektor Europejskiej Wyższej Szkoły Prawa i Administracji w Warszawie został zatrzymany przez funkcjonariuszy CBA w śledztwie dotyczącym powoływania się na wpływy - poinformowała w środę Prokuratura Krajowa.
Kolejny kandydat na dyrektora Krajowej Szkoły Sądownictwa i Prokuratury, który uzyskał rekomendację komisji Adama Bodnara, przepadł, mimo że wygrał konkurs.
Fiskus wyłapuje pomyłki w zeznaniach za 2023 r. I wzywa do korekty. Jeśli zdążymy zrobić ją do końca kwietnia, nic nam nie grozi, ani kary, ani odsetki. Później może być problem.
Ministerstwo Finansów opublikowało projekt przepisów o kasowym PIT, czyli zasadzie rozliczania przychodu i podatku dopiero po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta. Nowa metoda ma wejść w życie od 1 stycznia 2025 roku.
Firma nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków na wyjazd dla załogi, jeśli jego głównym celem jest rozrywka.
Prywatny wynajem mieszkań i domów jest opodatkowany ryczałtem. Zeznanie roczne czeka w serwisie Twój e-PIT, ale trzeba je uzupełnić i zaakceptować.
Jeśli przedsiębiorca wybierze kasowe rozliczenie i nie dostanie pieniędzy od kontrahenta, podatek zapłaci dopiero po dwóch latach. Nie każdy jednak skorzysta z tego rozwiązania.
Centralne Biuro Antykorupcyjne zatrzymało księdza jednej z warszawskich parafii w związku ze śledztwem, dotyczącym oszustw podatkowych oraz przywłaszczenia pieniędzy pochodzących z darowizn. Straty Skarbu Państwa mogą wynosić 5 ponad mln złotych.
Osoby z orzeczeniem o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności, które prowadzą pozarolniczą działalność, mają prawo obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości należnego podatku.
Jeśli w 2023 r. sprzedałeś mieszkanie lub dom musisz poinformować o tym fiskusa. Trzeba złożyć zeznanie PIT-39 i zapłacić podatek. Kiedy można go uniknąć?
24 lutego 2022 roku Rosja rozpoczęła pełnowymiarową inwazję na Ukrainę. Wołodymyr Zełenski mówi, że ukraiński przemysł zbrojeniowy ma już większe możliwości produkcyjne od możliwości finansowych Ukrainy.
Mamy już dwucyfrową lukę VAT – alarmuje minister finansów Andrzej Domański. To wbrew narracji rządu PiS o skutecznej walce z mafiami wyłudzającymi kasę z budżetu państwa.
Stany Zjednoczone dostarczą Ukrainie dodatkowe rakiety Patriot do jej systemów obrony powietrznej, w ramach ogromnego pakietu pomocowego o wartości 6 miliardów dolarów — ogłosił w piątek Lloyd Austin, sekretarz obrony USA.
Sąd Okręgowy w Olsztynie uchylił wyrok i umorzył postępowanie wobec sędziego Waldemara M. (obecnie w stanie spoczynku), który był oskarżony o jazdę po pijanemu, spowodowanie kolizji i ucieczkę z miejsca zdarzenia.
Papież Franciszek w czerwcu weźmie udział w szczycie G7, aby omówić wyzwania, jakie stwarza sztuczna inteligencja (AI) - zapowiedziała w piątek premier Włoch Giorgia Meloni.
Prokurator generalny Adam Bodnar odznaczył prok. Krzysztofa Parchimowicza medalem „Zasłużonego dla Prokuratury Rzeczypospolitej Polskiej”.
Zapowiedzi rekonstrukcji rządu pokazują, że nieoficjalne deklaracje lidera PO z ubiegłego roku, że nowy gabinet będzie to rząd „zadaniowców” lub wręcz „zderzaków”, nie były obietnicami bez pokrycia. Teraz będzie tak samo.
Wulgarne wyzwiska, groźby oraz wzajemne wyciąganie sobie „brudów” w Prawie i Sprawiedliwości po zatwierdzeniu list kandydatów tego ugrupowania w wyborach do Parlamentu Europejskiego. „W centrali partii zaczęły dziać się wręcz dantejskie sceny” - podaje Onet.
Po trzech spadkowych sesjach i poważnym ryzyku wyrysowania formacji podwójnego szczytu w średnim terminie popyt się wreszcie przełamał.
Amerykańska waluta zyskuje 2,5 gr w piątek po południu. Kurs głównej pary walutowej maleje.
Znakomity pierwszy set i bardzo dobry drugi. Hubert Hurkacz (9. WTA) obiecująco rozpoczął turniej ATP 1000 Mutua Madrid Open. W drugiej rundzie pokonał 6:1, 7:5 Brytyjczyka Jacka Drapera. W niedzielę spotka się z Niemcem Danielem Altmaierem (60. ATP).
2 maja jest w tym roku dniem pracującym. Firma może pójść natomiast na rękę pracownikom i przyznać im wolne w tym czasie.
Fiskus wyłapuje pomyłki w zeznaniach za 2023 r. I wzywa do korekty. Jeśli zdążymy zrobić ją do końca kwietnia, nic nam nie grozi, ani kary, ani odsetki. Później może być problem.
Generał Ołeksandr Jakowiec niespełna dwa miesiące był dowódcą Sił Wsparcia Sił Zbrojnych Ukrainy - został odwołany przez prezydenta Ukrainy Wołodymyra Zełenskiego. To kolejna zmiana w ukraińskim wojsku.
PiS nie byłby sobą gdyby znowu nie zrobił ze Ślązaków zakamuflowanych Niemców, którzy na grzbiecie proniemieckiego Tuska, próbują od środka rozsadzić Polskę.
18 maja przypada 80. rocznica wywiezienia z Krymu całej ludności krymsko-tatarskiej. Zburzenie do tego dnia mostu Krymskiego na pewno zostałoby przyjęte przez sojuszników i sympatyków Ukrainy z zachwytem.
Polecam pisarki z Ameryki Łacińskiej. Ten region przeżywa fantastyczny okres literacki.
Nawet kiedy z przeszłości nie pozostaje już nic, gdy wszystko pójdzie w zapomnienie, trwa niezatarte piętno podporządkowania.
Jacy byliśmy w przededniu wejścia Polski do UE, jak nas zapamiętano, czy sami rozpoznajemy się na obrazach sprzed 20 lat?
Ludzie zaczęli zauważać, że narracja medialna nie zgadza się z rzeczywistością, która ich otacza. Na tym my potrafiliśmy zbudować pozytywną narrację - mówi Tomasz Latos, poseł PiS w latach 2005–2023.
We wschodnich regionach, które Putin lubił opisywać jako część „rosyjskiego świata”, Wołodymyr Zełenski uzyskał prawie 90 proc. głosów.
Natalia Budzyńska wzięła na warsztat artystki, pokazując, jak spędzały czas w Zakopanem.
W PRL-u mawiano, że gdyby wprowadzić komunizm na Saharze, zabrakłoby tam piasku. Coś podobnego zdarzyło się w Rosji Sowieckiej. W kraju, który za cara należał do czołowych eksporterów zboża.
Ogień cywilizacji ledwo się tli. Nie stoją za nim siły przyrody ani prawa natury – to barbarzyństwo rozlewa się po świecie falami potopu. Cywilizacja świeci w ciemności. Oświetla tylko ten najbliższy odcinek drogi, to jedno zadanie. Ma w sobie coś z dziecka, obudzonego rano, zakopującego się pod kołdrą: „Jeszcze chwila. Pięć minut. Jeszcze jedna pieśń. Proszę, ten sen był taki piękny…”.
Masz aktywną subskrypcję?
Zaloguj się lub wypróbuj za darmo
wydanie testowe.
nie masz konta w serwisie? Dołącz do nas