Bliskie wejście w życie Polskiego Ładu sprawia, że przedsiębiorcy zastanawiają się, jak obniżyć swoje zobowiązania. Wielu z nich nie chce czekać ze składką na ubezpieczenie zdrowotne do stycznia 2022 r., ale zapłacić ją jeszcze w grudniu. Zyskają wówczas możliwość odliczenia składki od podatku.

Przepisy, które zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2022 r., wprowadzają duże zmiany w składkach na ubezpieczenie zdrowotne. Po pierwsze, przedsiębiorcy będą je płacić różnie, w zależności od wybranej formy opodatkowania. Po drugie, przy każdej formie rozliczenia stracą możliwość odliczenia ich od podatku.

Czytaj więcej

Polski Ład - poradnik: Kto zyska, a kto straci na „obniżce” podatków

Jak uciec przed zmianami


Zmiany co do zasady mogą dotyczyć już składki zdrowotnej za grudzień. To dlatego, że należy ją zapłacić do 10 stycznia 2022 r. Taki termin obowiązuje przedsiębiorców, którzy płacą ją wyłącznie za siebie. Jeśli zaś zatrudniają pracowników, mają czas do 15 stycznia. 


To oznacza, że daniny ustalonej za grudzień i opłaconej w styczniu 2022 r. nie będzie już można uwzględnić w rozliczeniu podatkowym. Jeśli jednak ktoś zdecyduje się zrobić przelew w grudniu, odliczy ją jeszcze na starych zasadach. Decydujący jest bowiem termin zapłaty.


Przypomnijmy, że obowiązujące obecnie przepisy stanowią, że przedsiębiorca ma prawo odliczyć od podatku dochodowego składki na własne ubezpieczenie zdrowotne, ale nie więcej niż 7,75 proc. podstawy wymiaru. W 2021 r. jest to 381,81 zł, ale odliczeniu podlega jedynie 328,78 zł.


Nie dotyczy to składek za pracowników, ponieważ są one finansowane przez pracowników, a przedsiębiorca pełni funkcję płatnika. 


Inaczej rozliczymy
za styczeń


Autopromocja
FIRMA.RP.PL

Sprawdzona, pogłębiona i kompleksowa wiedza dla MŚP

CZYTAJ WIĘCEJ

– Odliczeniu podlegają jedynie składki zdrowotne rzeczywiście zapłacone – przypomina Paweł Lewandowski, ekonomista zajmujący się doradztwem biznesowym.


Zwraca uwagę, że Polski Ład wprowadza również odrębne zasady rozliczania składki zdrowotnej za styczeń 2022 r. Zgodnie z art. 79 ustawy, który formułuje przepisy przejściowe, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za styczeń 2022 r. ustala się na podstawie zasad obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. To oznacza, że za styczeń przyszłego roku trzeba będzie uiścić daninę zdrowotną w zryczałtowanej wysokości, czyli 381,81 zł, ale bez możliwości jej odliczenia od PIT. 


Zmieni się także termin zapłaty – trzeba będzie ją odprowadzić do 20 lutego. 


Z kolei składka za luty będzie płacona do 20 marca na podstawie dochodów ustalonych za styczeń 2022 r. 


Co ważne, przepis przejściowy ma dotyczyć wyłącznie przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ogólnych (czyli stawek 17 i 32 proc. i według stawki liniowej 19 proc. 


Osoby rozliczające ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zapłacą składkę za styczeń 2022 r. już na nowych zasadach. Ryczałtowcy zapłacą 9 proc. składki zdrowotnej, ale podstawa obliczenia będzie zależała od ich rocznych przychodów. 


Ci o rocznych przychodach do 60 tys. zł zapłacą 9 proc. od 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia. Przy przychodach rocznych od 60 tys. do 300 tys. zł podstawa wyniesie 100 proc. przeciętnego wynagrodzenia, przy przychodach ponad 300 tys. zł podstawa wyniesie 180 proc. 


Więcej komplikacji


– Zmiany składek oznaczają nie tylko podwyżkę obciążeń, ale także skomplikują prowadzenie biznesu. Przedsiębiorcy będą musieli obliczać teraz wysokość składki na podstawie dochodów, co oznacza więcej pracy i większe ryzyko pomyłki. Należy jednak zauważyć, że opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych będą mieć większe możliwości przewidywania wysokości składek niż przy innych formach rozliczenia – mówi Paweł Lewandowski.


Przypomnijmy, że przy rozliczeniu według skali składka wyniesie 9 proc. dochodu, a przy stawce liniowej 4,9 proc. Nie może być mniejsza niż 9 proc. minimalnego wynagrodzenia. W przyszłym roku ma to być 271 zł. Tyle zapłacą na przykład osoby mający niskie dochody lub straty.

OPINIA

Sylwia 
Kulczycka
, doradca podatkowy, 
partner w ALTO Tax


Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej wskazuje maksymalne terminy zapłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne. To oznacza, że składkę za grudzień 2021 r. można zapłacić np. 31 grudnia, nie trzeba czekać do stycznia. Przedsiębiorca będzie mógł ją wówczas odliczyć od podatku za 2021 r. na dotychczasowych zasadach. Warto też zwrócić uwagę, że w zeznaniu za 2021 r. wykaże wówczas nie 12, ale 13 składek zdrowotnych, łącznie z zapłaconą w styczniu 2021 r. składką za grudzień 2020 r. 


Należy też pamiętać o zmianach w rozliczeniu składki za styczeń 2022 r. dotyczących osób rozliczających się na zasadach ogólnych i według skali. Ustawa wprowadzająca Polski Ład zawiera przepis przejściowy, zgodnie z którym daninę za styczeń należy uiścić na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Nie będzie już jednak możliwości odliczenia jej od podatku.