Jedną z najistotniejszych zmian w zakresie nowych, obowiązujących od 2017 r. przepisów dotyczących sporządzania dokumentacji cen transferowych jest wprowadzenie jej trójstopniowego kształtu dokumentacji podatkowej. Pierwszym i podstawowym poziomem będzie tzw. dokumentacja lokalna.
- Czym jest dokumentacja lokalna?
Dokumentacja lokalna to podstawowy element dokumentacji cen transferowych (pierwszy z trzech poziomów). Dokumentacja ta zawiera szczegółowy opis poszczególnych transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi. Jej nazwa wynika z faktu, że przygotowywana jest na poziomie krajowym – „lokalnym".
- Kiedy trzeba sporządzić podstawowy element dokumentacji podatkowej?
Do przygotowania dokumentacji lokalnej zobligowani są podatnicy o przychodach / kosztach powyżej 2 mln euro, którzy zawierali transakcje z podmiotami powiązanymi powyżej progów określonych w przepisach.
Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych oraz jej zakres zależy od wielkości przychodów lub kosztów osiągniętych przez podatnika w poprzednim roku podatkowym. Zasadniczo, im wyższe przychody/koszty osiągnął podatnik, tym bardziej rozbudowaną dokumentację musi przygotować. Z drugiej jednak strony, wraz ze wzrostem przychodów podatnika zwiększa się próg dla dokumentowanych transakcji. I tak, w przypadku, gdy łączne przychody przekroczyły w poprzednim roku równowartość:
- 2 mln euro i nie więcej niż 20 mln euro – próg wynosi 50 000 euro, powiększone o 5000 euro za każdy 1 mln euro przychodu powyżej 2 mln euro;
