Z początkiem 2015 r. zmieniona została definicja podmiotu krajowego w rozumieniu art. 11 ustawy o CIT (i odpowiednio art. 25 ustawy o PIT) tak, że od tej pory objęte są nią również, poza osobami prawnymi (bądź odpowiednio: osobami fizycznymi), „jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej". W świetle obowiązujących od 2015 r. przepisów spółki osobowe (w tym m.in. spółka komandytowa i spółka jawna) mogą być zatem uznane za podmioty powiązane. Co więcej, organy podatkowe mają możliwość szacowania dochodów wynikających z transakcji realizowanych przez podatników powiązanych z tymi spółkami, jeśli warunki transakcji odbiegają od rynkowych.
Kolejne nowelizacje...
Od 1 stycznia 2017 r. dodano art. 9a ust. 1f w ustawie o CIT (art. 25a ust. 1f w ustawie o PIT), zgodnie z którym w przypadku podatników uzyskujących przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, po spełnieniu warunku prowadzenia ksiąg limit przychodów lub kosztów (w rozumieniu przepisów o rachunkowości) determinujący obowiązek dokumentacyjny ustala się dla tej spółki. Dodatkowo, jako transakcję lub inne zdarzenie mające wpływ na wysokość dochodu (straty) podatnika i w związku z tym wymagające udokumentowania, uznano również umowę spółki niebędącej osobą prawną, w której łączna wartość wniesionych przez wspólników (będących podmiotami powiązanymi) wkładów przekracza równowartość 50 000 euro.
...nie wyjaśniły wszystkiego
Mimo wdrażania kolejnych doprecyzowujących przepisów dotyczących spółek osobowych, wątpliwości co do zakresu ich obowiązków dokumentacyjnych pozostały. W szczególności podatnikom sprawia problem ustalenie:
- w jakich sytuacjach spółki osobowe będą zobowiązane do sporządzenia dokumentacji cen transferowych i kto powinien taką dokumentacje przygotować, oraz
- kto będzie składać oświadczenie o sporządzaniu dokumentacji oraz formularz CIT-TP / PIT TP?