Obowiązująca od 1 stycznia 2018 r. nowelizacja przepisów podatkowych wprowadza między innymi istotne zmiany w zakresie CIT. Jedną z takich istotnych, a wręcz rewolucyjnych zmian, jest stworzenie całkowicie nowych reguł w zakresie tzw. cienkiej kapitalizacji.
Przygotowane zmiany w zakresie tzw. cienkiej kapitalizacji wiążą się z implementacją do polskiego porządku prawnego regulacji zawartych w dyrektywie Rady UE 2016/1164 z 12 lipca 2016 r., ustanawiającej przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego.
Istota regulacji
Ustawa nowelizująca (DzU z 2017 r., poz. 2175) uchyliła art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy CIT oraz całkowicie zmieniła treść art. 15c ustawy CIT.
W konsekwencji, w miejsce dwóch różnych metod obliczania skutków podatkowych tzw. cienkiej kapitalizacji (metody standardowej i metody alternatywnej) wprowadzono jedną metodę, zawartą w zmienionym art. 15c ustawy CIT.
Z uwagi na treść nowych przepisów uzasadnione jest twierdzenie, że obowiązujący dotychczas mechanizm cienkiej kapitalizacji, polegający na ograniczeniu możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów części odsetek płaconych na rzecz podmiotów powiązanych, zastąpiony został generalnym wyłączeniem z kosztów uzyskania przychodów tzw. kosztów finansowania dłużnego, niezależnie od tego czy wskazane koszty będą związane z transakcjami zawieranymi przez podatników z podmiotami powiązanymi czy z podmiotami niepowiązanymi. To oznacza, że podatnicy, którzy nie otrzymują żadnych pożyczek od podmiotów powiązanych, lecz finansują się np. za pośrednictwem banku, będą od 2018 r. potencjalnie zobowiązani do wyłączania części zapłaconych odsetek z kosztów uzyskania przychodów.
