Minimalny podatek od nieruchomości komercyjnych do zmiany

Resort finansów planuje nowelizację przepisów o CIT i PIT w zakresie podatku „galeryjnego". Cel? Uszczelnienie systemu i eliminacja agresywnej optymalizacji podatkowej.

Publikacja: 18.04.2018 05:20

Minimalny podatek od nieruchomości komercyjnych do zmiany

Foto: 123RF

Przypomnijmy na początek, że minimalny podatek od nieruchomości komercyjnych obowiązuje od początku 2018 roku. Jest to podatek dochodowy, który muszą płacić właściciele nieruchomości komercyjnych o wartości przekraczającej 10 mln zł.

Nowa danina obejmuje:

1) budynki handlowo-usługowe sklasyfikowane w Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT) jako:

a) centra handlowe,

b) domy towarowe,

c) samodzielne sklepy i butiki,

d) pozostałe handlowo-usługowe,

2) budynki biurowe sklasyfikowane w KŚT jako budynki biurowe.

Podatek wynosi 0,035 proc. podstawy opodatkowania za każdy miesiąc. Podstawą opodatkowania jest przychód odpowiadający wartości początkowej środka trwałego ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca wynikającej z prowadzonej ewidencji, pomniejszonej o kwotę 10 mln zł.

Kwota podatku minimalnego za dany miesiąc podlega odliczeniu od zaliczki na CIT/PIT za ten miesiąc.

Teraz resort finansów planuje znowelizować te regulacje, mimo że obowiązują one zaledwie od niespełna czterech miesięcy. To efekt roboczych konsultacji z Komisją Europejską (KE).

Tylko wynajęte

Zmiany planowane są w kilku obszarach. Pierwszy dotyczy ograniczeń w opodatkowaniu. Resort finansów chce, aby opodatkowaniu minimalnym podatkiem dochodowym podlegały tylko te budynki (ich części), które są oddane do odpłatnego używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu itp. Budynki niewynajęte (lub ich części) nie będą podlegać opodatkowaniu. To korzystne dla podatników rozwiązanie miałoby zastosowanie także do podatku minimalnego zapłaconego już w 2018 r. (a więc wstecz).

Jeden próg dla jednego podmiotu

Drugi obszar zmian dotyczy progu wartości nieruchomości objętych opodatkowaniem. Ma się zmienić sposób stosowania progu 10 mln zł, do którego podatek minimalny nie ma zastosowania, poprzez odejście od stosowania tego progu w odniesieniu do danego budynku. Próg ten będzie przysługiwał podatnikowi niezależnie od liczby posiadanych budynków. Innymi słowy, po zmianach, będzie jedna kwota wolna dla podatnika, a nie na każdy budynek.

Hotele, magazyny

Kolejna propozycja zmian to objęcie minimalnym podatkiem dochodowym wszystkich budynków będących przedmiotem najmu, dzierżawy czy leasingu, w tym również hoteli, magazynów oraz budynków mieszkalnych, z jednoczesnym wprowadzeniem wyłączenia dla budynków mieszkalnych oddanych do używania w ramach programów rządowych i samorządowych dotyczących budownictwa społecznego (w zakresie dopuszczalnym przepisami o pomocy publicznej).

Do zwrotu

Resort finansów zapowiada również wprowadzenie możliwości wystąpienia przez podatnika do organu podatkowego z wnioskiem o zwrot nadpłaconego podatku minimalnego (ponad kwotę CIT lub PIT). Podatek minimalny zostanie zwrócony po potwierdzeniu przez organ podatkowy, że warunki transakcji z podmiotami powiązanymi odpowiadają warunkom rynkowym, a tym samym prawidłowość rozliczenia w podatku dochodowym. Zmiana ta również znajdzie zastosowanie do podatku minimalnego zapłaconego w 2018 r. (wstecz).

Transfery pod kontrolą

Ostatnia planowana zmiana to wprowadzenie szczególnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania dotyczącej podatku minimalnego. Klauzula miałaby zastosowanie do transferów dokonanych wyłącznie w celu uniknięcia opodatkowania podatkiem minimalnym (kilka spółek i podział między nie poszczególnych budynków/nieruchomości). Takie transfery nie byłyby uznawane przez organy podatkowe dla celów opodatkowania podatkiem minimalnym.

Jak podkreśla MF, zaproponowane rozwiązania mają na celu uszczelnienie przepisów, co w konsekwencji doprowadzi do skuteczniejszej eliminacji agresywnej optymalizacji podatkowej, przy jednoczesnym zachowaniu zasad równej konkurencji i zgodnie z regułami udzielania pomocy publicznej.

Przedstawione pomysły na modyfikacje przepisów ustawy CIT oraz ustawy PIT nie znalazły się jeszcze w formalnym projekcie nowelizacji. Na ten moment są to jedynie zapowiedzi MF (www.mf.gov.pl) po odbyciu konsultacji z Komisją Europejską. Gdy tylko projekt zmian będzie gotowy, przyjrzymy się szczegółom.

—Joanna Henzel, doradca podatkowy, supervisor, TPA Poland

—Jakub Czerski, konsultant TPA Poland

Przypomnijmy na początek, że minimalny podatek od nieruchomości komercyjnych obowiązuje od początku 2018 roku. Jest to podatek dochodowy, który muszą płacić właściciele nieruchomości komercyjnych o wartości przekraczającej 10 mln zł.

Nowa danina obejmuje:

Pozostało 93% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Nieruchomości
Trybunał: nabyli działkę bez zgody ministra, umowa nieważna
Materiał Promocyjny
Wykup samochodu z leasingu – co warto wiedzieć?
Praca, Emerytury i renty
Czy każdy górnik może mieć górniczą emeryturę? Ważny wyrok SN
Prawo karne
Kłopoty żony Macieja Wąsika. "To represje"
Sądy i trybunały
Czy frankowicze doczekają się uchwały Sądu Najwyższego?
Materiał Promocyjny
Jak kupić oszczędnościowe obligacje skarbowe? Sposobów jest kilka
Sądy i trybunały
Łukasz Piebiak wraca do sądu. Afera hejterska nadal nierozliczona