Stratę możemy odliczyć już w styczniu

Już przy wyliczaniu pierwszej zaliczki możemy pomniejszyć dochód o połowę straty z poprzedniego roku

Aktualizacja: 18.01.2007 13:11 Publikacja: 18.01.2007 00:01

Przedsiębiorcy nie składają już deklaracji PIT-5 (lub PIT-5L), ale ciągle muszą odprowadzać co miesiąc zaliczki. Muszą więc ustalić wysokość przychodu i kosztów oraz wyliczyć dochód. Mogą go pomniejszyć o połowę straty z ubiegłych lat.

Pan Kowalski prowadzi firmę usługową. W 2006 r. sporo inwestował w jej rozwój i poniósł stratę (koszty były wyższe od przychodów) w wysokości 8000 zł. Wykazał ją w zeznaniu PIT-36, które złożył 30 stycznia. Rok 2007 zaczął od kilku transakcji i w styczniu uzyskał dochód w wysokości 7000 zł. Może go pomniejszyć o połowę straty z poprzedniego roku, tj. o 4000 zł. Dochód wyniesie więc 3000 zł (nie przekroczy kwoty powodującej obowiązek uiszczenia podatku). Jeśli nie odliczy straty, będzie musiał do 20 lutego zapłacić zaliczkę.

Straty nie trzeba więc rozkładać na poszczególne miesiące ani czekać na rozliczenie roczne.

Podobnie uważa Ministerstwo Finansów, w piśmie z 22 września 2000 r. (PB3-570-IP-722-86/2000) stwierdziło bowiem: "jeżeli dochód uzyskany w pierwszym miesiącu roku podatkowego po roku, w którym poniesiono stratę, pozwala na odliczenie 50 proc. kwoty tej straty, podatnik może podjąć decyzję o odliczeniu straty już przy pierwszej zaliczce". Zgadzają się na to również organy podatkowe (np. interpretacje Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald z 21 grudnia 2005 r., AD II L/415/4/2005, Izby Skarbowej w Gdańsku z 6 września 2004 r., BI/005/0574/04).

Stratę można odliczać przez pięć lat, z tym że w jednym roku maksymalnie połowę.

W "najszybszym" wariancie można ją więc skompensować w całości w ciągu dwóch lat.

Pan Kowalski poniósł w 2006 r. stratę z działalności w wysokości 9000 zł. Uzyskany w 2007 r. dochód może obniżyć o połowę straty, tj. o 4500 zł. Drugą część straty może wykorzystać w następnym roku.

Jeżeli dochód podatnika będzie zbyt niski, aby odliczyć połowę straty, może ją rozliczać w następnych latach. Można też przyjąć dowolne proporcje - np. 30 proc. straty w jednym roku, 20 proc. w drugim, a 50 proc. w trzecim. Oraz w jednym roku rozliczyć straty z kilku lat.

Pan Kowalski w zeznaniu za 2004 r. wykazał stratę w wysokości 30 000 zł. Od dochodu za 2005 r. odliczył jej połowę (15 000 zł). W roku 2006 znowu poniósł stratę w wysokości 25 000 zł. W rozliczeniu za 2007 r. może odliczyć połowę straty z 2004 r. (15 000 zł) i połowę straty z 2006 r. (12 500 zł). W latach 2008 - 2011 może rozliczyć pozostałą część straty z 2006 r. (12 500 zł).

Strata może być odliczona tylko od dochodów z tego samego źródła. Nie można więc dochodów ze stosunku pracy pomniejszyć o stratę z działalności.

Podatnik może zakończyć jedną działalność i rozpocząć drugą, pomniejszając dochód o stratę z poprzedniej firmy. Ma też możliwość odliczenia straty z działalności prowadzonej w innej formie. Odbywa się to bowiem w ramach tego samego źródła przychodów.

Pan Kowalski w 2006 r. był jednym ze wspólników spółki cywilnej. Ponieważ działalność przynosiła straty, spółka została rozwiązana. W 2007 r. pan Kowalski prowadzi jednoosobową firmę i od jej dochodu może odliczyć przypadającą na niego część straty spółki cywilnej.

Jeżeli jednak podatnik poniósł wcześniej stratę z działalności prowadzonej indywidualnie, to nie mogą jej odliczyć jego obecni wspólnicy. To nie spółka cywilna jest podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, ale jej poszczególni udziałowcy.

Z odliczenia mogą skorzystać również przedsiębiorcy opłacający podatek liniowy, nawet wtedy, gdy stratę ponieśli, rozliczając się według skali podatkowej.

Potwierdził to Urząd Skarbowy Warszawa-Bielany w interpretacji z 31 sierpnia 2006 r. (1432/IPdg2/415/428/106/96/2006).

Pan Kowalski rozpoczął działalność w 2006 r. Na początku miał niewielkie obroty i pierwszy rok zakończył stratą. W 2007 r. spodziewa się już sporych zysków, wybrał więc podatek liniowy. Może pomniejszyć dochód o stratę z poprzedniego roku, mimo że rozliczał się wtedy według skali podatkowej.

Podobnie będzie przy przejściu z zasad ogólnych na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jak podkreślił Urząd Skarbowy w Ostrowi Mazowieckiej w interpretacji z 7 lipca 2006 r. (US1416/PD/415/1/06/MZ), przychód (opodatkowany ryczałtem) można pomniejszyć o stratę z tego samego źródła, nawet jeśli wcześniej podatnik rozliczał się na zasadach ogólnych.

Pan Kowalski w 2006 r. z tytułu prowadzonej w formie spółki cywilnej działalności osiągnął stratę. W 2007 r. założył własną firmę i wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Tegoroczne przychody może pomniejszyć o stratę z poprzedniego roku.

Stratę może sobie też zrekompensować firma, która zmieniła profil działalności na bardziej rentowny (interpretacja Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z 1 marca 2006 r., 1471/DPD2/423-159/05/MS).

Jeśli przedsiębiorca prowadzi działalność jednoosobowo oraz w formie spółki (cywilnej, jawnej, komandytowej), roczne dochody ustala łącznie. Oznacza to, że przedsiębiorca może dochód, który uzyskał jako wspólnik, pomniejszyć o stratę z własnej firmy (i odwrotnie). Potwierdził to Urząd Skarbowy Łódź-Śródmieście w interpretacji z 23 stycznia 2006 r. (I-1/413/60/4/2006/ZL).

Przedsiębiorcy nie składają już deklaracji PIT-5 (lub PIT-5L), ale ciągle muszą odprowadzać co miesiąc zaliczki. Muszą więc ustalić wysokość przychodu i kosztów oraz wyliczyć dochód. Mogą go pomniejszyć o połowę straty z ubiegłych lat.

Pan Kowalski prowadzi firmę usługową. W 2006 r. sporo inwestował w jej rozwój i poniósł stratę (koszty były wyższe od przychodów) w wysokości 8000 zł. Wykazał ją w zeznaniu PIT-36, które złożył 30 stycznia. Rok 2007 zaczął od kilku transakcji i w styczniu uzyskał dochód w wysokości 7000 zł. Może go pomniejszyć o połowę straty z poprzedniego roku, tj. o 4000 zł. Dochód wyniesie więc 3000 zł (nie przekroczy kwoty powodującej obowiązek uiszczenia podatku). Jeśli nie odliczy straty, będzie musiał do 20 lutego zapłacić zaliczkę.

Pozostało 84% artykułu
Nieruchomości
Posiadaczy starych kominków czeka kara lub wymiana. Terminy zależą od województwa
W sądzie i w urzędzie
Prawo jazdy nie do uratowania, choć kursanci zdali egzamin
Podatki
Od 1 października nie dodzwonimy się do swojego urzędu skarbowego
Prawo dla Ciebie
Prawo na czas powodzi. Kary za odmowę ewakuacji, ale i pomoc państwa
Prawo karne
Powódź 2024. Szaber to kradzież zasługująca na szczególne potępienie