Osoba fizyczna, która zaczyna prowadzić działalność gospodarczą, co do zasady objętą podatkiem od towarów i usług, nie musi od razu rejestrować się jako podatnik tego podatku, składać deklaracji i wystawiać faktur. Może bowiem skorzystać ze zwolnienia (rozróżniamy dwa rodzaje zwolnień – przedmiotowe i podmiotowe). Przedsiębiorca, który chce skorzystać ze zwolnienia, może się jednak zarejestrować jako podatnik VAT zwolniony.
Podmiotowe i przedmiotowe
Zwolnienie podmiotowe (czyli zwolnienie dotyczące przedsiębiorcy jako podmiotu podatku) jest zależne od wysokości osiąganego przez przedsiębiorcę obrotu z prowadzonej działalności (wartości sprzedaży opodatkowanej). Limit zwolnienia wynosi obecnie 150 000 zł rocznie, ale dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność w trakcie roku limit jest proporcjonalny.
Przykład
Pani Zofia zarejestrowała swoją firmę ogrodniczą 30 lipca. Faktycznie działać zamierza jednak od 12 sierpnia. Wyliczyła, że 150 000 zł x 142 dni od 12 sierpnia/ 365 daje 58 356 zł. Oznacza to, że do momentu przekroczenia tej kwoty w związku z obrotami osiąganymi w tym roku pani Zofia będzie podatnikiem VAT zwolnionym. Oczywiście pani Zofia może dobrowolnie z tego zwolnienia zrezygnować, zawiadamiając o tym pisemnie organ podatkowy.
Zwolnienie przedmiotowe jest z kolei zwolnieniem dotyczącym rodzaju działalności prowadzonej przez podatnika (przedmiotu podatku). Przykładowo w art. 43 ustawy o podatku od towarów i usług wymieniono wiele czynności zwolnionych od tego podatku (bez względu na wysokość obrotów osiąganych z tej działalności). Podatnik wykonujący wyłącznie takie czynności nie musi się rejestrować jako podatnik VAT, chociaż może to zrobić.
