Pomoc Ukrainie z podwójną ulgą podatkową

Specustawa pozwala rozliczać w podatkowych kosztach rzeczy przekazane przez przedsiębiorców organizacjom pomagającym Ukraińcom. W ustawach PIT/CIT jest też ulga na darowizny – odliczenie od dochodu. Czy firma może skorzystać z obu tych preferencji? Tylko wtedy, gdy płaci CIT. Przedsiębiorcom z PIT podwójna korzyść nie przysługuje.

Spójrzmy na przepisy. Najpierw wprowadzone przez ustawę o pomocy obywatelom Ukrainy (specustawa). Wynika z nich, że firma przekazująca rzeczy dla ofiar wojny może rozliczyć wydatki na ich nabycie bądź wytworzenie w podatkowych kosztach. Obdarowanym musi być określony podmiot, np. organizacja prowadząca działalność pożytku publicznego (również ukraińska) albo jednostka samorządu terytorialnego. Preferencja dotyczy zarówno przedsiębiorców płacących PIT (np. mających jednoosobowe biznesy), jak i CIT (np. spółek z o.o.).

Odpis na dary dla organizacji

Teraz zajrzyjmy do rozwiązań, które już od dawna są w ustawach PIT/CIT. Wynika z nich, że przekazywane w darowiźnie rzeczy nie są podatkowym kosztem, z wyjątkiem produktów spożywczych dla organizacji pożytku publicznego (art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT).

Na darowizny jest jednak dodatkowa ulga – odliczenie od dochodu. Mogą z niej także skorzystać przedsiębiorcy. U PIT-owców odliczyć wolno darowiznę do wysokości 6 proc. dochodu, w CIT do 10 proc. Powinna być przekazana organizacjom prowadzącym działalność pożytku publicznego (ale nie podmiotom ukraińskim). Nie muszą one mieć statusu organizacji pożytku publicznego.

Czy można zaliczyć darowiznę dla ofiar wojny do kosztów (na podstawie specustawy), a także odliczyć od dochodu (zgodnie z ogólnymi przepisami)? Zarówno w ustawie o PIT, jak i CIT, są regulacje zakazujące odliczania produktów spożywczych dla organizacji pożytku publicznego, jeśli wcześniej zostały zaliczone do kosztów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT lub art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT. Dodatkowo w ustawie o PIT jest przepis ogólny zabraniający stosowania obu preferencji równocześnie.

– U przedsiębiorców płacących PIT sprawa jest więc jasna. Jeśli zaliczą darowane Ukraińcom rzeczy do firmowych kosztów, to darowizny nie odliczą już od dochodu – mówi Joanna Wierzejska, doradca podatkowy, partner w kancelarii DZP.

Czytaj więcej

Podatki

Spółki z estońskim CIT nie stracą na darowiznach dla ofiar wojny

Firmy korzystające ze specjalnych zasad rozliczenia nie będą musiały płacić podatku od wsparcia przekazanego Ukraińcom.

Różnice w przepisach

A spółki na CIT? One nie mają zakazu (poza wspomnianym dotyczącym produktów spożywczych) odliczania darowizn, które zostały wcześniej rozliczone w kosztach. W ustawie o CIT nie ma takiego przepisu.

– Wynika z tego, że spółki mają podwójną korzyść. Najpierw rozliczą darowiznę w kosztach CIT, potem odliczą od dochodu – mówi Joanna Wierzejska.

Zgadza się z tym Przemysław Kaczmarek, radca prawny, starszy konsultant w ALTO.

– W ustawie o CIT nie ma zakazu odliczania od dochodu innych darowizn niż rozliczone w kosztach produkty spożywcze dla organizacji pożytku publicznego. Z tego wniosek, że jeśli spółka przekaże fundacji albo stowarzyszeniu pomagającemu Ukraińcom np. środki czystości albo ubrania, może je najpierw zaliczyć do kosztów, a potem jeszcze skorzystać z odpisu od dochodu. Zresztą uważam, że jeśli będą to produkty spożywcze, to odliczenie też jest możliwe, jeśli koszty rozliczamy na podstawie specustawy – tłumaczy Przemysław Kaczmarek.