Aktualizacja: 09.01.2017 05:40 Publikacja: 09.01.2017 05:40
Foto: 123RF
W 2017 r. ulga B+R jest bardziej atrakcyjna dla przedsiębiorców, ponieważ:
- zwiększono limity wydatków kwalifikowanych;
- rozszerzono zakres wydatków kwalifikowanych dla mikroprzedsiębiorstw, małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP);
- wydłużono z trzech do sześciu lat okres, w którym można odliczyć koszty działalności B+R;
- zniesiono opodatkowanie aportu własności intelektualnej do spółki;
- umożliwiono zwrot gotówkowy dla nowych przedsiębiorców (start-up) prowadzących działalność B+R.
Zwrot w gotówce stanowi pomoc de minimis i podlega zwrotowi, jeśli podatnik przed upływem trzech lat zostanie postawiony w stan upadłości lub likwidacji. To podatnik podejmuje decyzję o sposobie wykorzystania ulgi B+R, tj. może wybrać zwrot gotówkowy albo odliczenie od podstawy opodatkowania.
Rzeczpospolita
Jedną z kluczowych zmian jest zwiększenie kwot kosztów kwalifikowanych. Dotychczas w ramach ulgi B+R mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa mogły odliczyć od podstawy opodatkowania 30 proc. kosztów wynagrodzeń osobowych oraz 20 proc. pozostałych kosztów. Od 2017 r. mogą one odliczyć 50 proc. wszystkich kosztów kwalifikowanych.
Natomiast pozostali przedsiębiorcy dotychczas mogli odliczyć 30 proc. kosztów wynagrodzeń osobowych oraz 10 proc. pozostałych kosztów kwalifikowanych. Dla nich nowe przepisy wprowadzają zwiększenie odliczeń do 50 proc. wydatków wynagrodzeń osobowych i 30 proc. pozostałych kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową.
Katalog kosztów kwalifikowanych dla mikroprzedsiębiorstw oraz małych i średnich przedsiębiorstw został rozszerzony o koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego. Koszty te obejmują:
- koszty przygotowania dokumentacji i dokonania zgłoszenia,
- koszty prowadzenia postępowania o udzielenie patentu,
- koszty odparcia zarzutów niespełnienia warunków do uzyskania patentu,
- opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz za inne czynności konieczne dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego.
W konsekwencji, koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu obejmują:
- płace i składki pracowników (zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej),
- nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,
- ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
- odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności badawczo-rozwojowej z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością,
- NOWOŚĆ dla MŚP: koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego.
Przedłużono okres odliczenia wydatków na B+R w ramach ulgi w przypadku wystąpienia straty podatkowej lub zbyt niskiej podstawy opodatkowania do rozliczenia wydatków kwalifikowanych w danym roku podatkowym. Od 2017 r. wynosi on sześć lat. Wcześniej podatnicy mogli odliczyć wydatki przez okres trzech lat.
Nowe przepisy zakładają wyłączenie z przychodów wartości nominalnej udziałów obejmowanych w zamian za aport komercjalizowanej własności intelektualnej. Umożliwiają także rozliczenie kosztów uzyskania przychodów na sprzedaży tych udziałów w pełnej wysokości.
Nowo powstałym firmom (z pewnymi wyjątkami), które nie mają dochodów albo wykazują za małe dochody do pełnego odliczenia, przyznano prawo do uzyskania zwrotu gotówkowego poniesionych wydatków. Zwracana jest kwota odpowiadająca iloczynowi nieodliczonego odliczenia w ramach ulgi B+R oraz stawki podatku obowiązującej podatnika w danym roku podatkowym.
Podstawa prawna: Ustawa z 4 listopada 2016 r. o zmianie niektórych ustaw określających warunki prowadzenia działalności innowacyjnej (DzU z 2016 r. poz. 1933)
Milena Kaniewska-Środecka, doradca podatkowy, Tax Research Doradztwo podatkowe
Ulga B+R pozwala uzyskać korzyści podatkowe z działalności B+R, bez względu na wynik prac, ich poziom innowacyjności i przede wszystkim bez konieczności czekania na rozpoczęcie procedur w ramach dotacji UE i przystępowania do procesu selekcji. Od 2017 r. korzyści te wzrosną m.in. w związku ze zwiększeniem limitów kosztów uwzględnianych w uldze, rozszerzeniu zakresu tych kosztów dla MŚP, a także możliwości odzyskania wydatków w formie gotówkowej przez start-upy również w przypadku braku dochodu w danym roku podatkowym.
Ulga przysługuje przedsiębiorcy prowadzącemu prace B+R i może okazać się atrakcyjnym rozwiązaniem systemowym, które skutecznie będzie wspierać innowacyjne działania przedsiębiorców. Należy jednak pamiętać, że podobnie jak dotychczas nie można odliczyć kosztów kwalifikowanych zwróconych z innych źródeł np. dotacji. Ponadto, z ulgi B+R nie mogą skorzystać podmioty prowadzące działalność na terenie specjalnych stref ekonomicznych.
Podatnicy rozważający skorzystanie z ulgi powinni przeprowadzić w pierwszym kroku analizę swojej działalności badawczo-rozwojowej, aby zweryfikować, czy prowadzone działania są działalnością B+R w rozumieniu przepisów oraz aby ocenić bilans korzyści i obowiązków wynikających z wdrożenia tego rozwiązania. W kolejnym kroku warto zadbać o wdrożenie rozwiązań przyczyniających się do efektywnego wykorzystania ulgi B+R (np. w zakresie ewidencji kosztów B+R). Zamknięcie projektu powinno obejmować zabezpieczenie pozycji podatnika w związku z korzystaniem z ulgi. Może się ono wyrażać m.in. poprzez uzyskanie indywidualnych interpretacji podatkowych w tym zakresie. -
© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita
Do orzekania w stołecznym sądzie rejonowym wrócił właśnie sędzia Łukasz Piebiak, były wiceminister sprawiedliwości wymieniany w kontekście tzw. afery hejterskiej – ustaliła „Rzeczpospolita”.
Praca na stanowiskach związanych z nadzorem i kontrolą nad ruchem zakładu górniczego nie zawsze może zostać uwzględniona w stażu uprawniającym do emerytury górniczej - uznał Sąd Najwyższy.
"Te represje dotykają nie tylko nas, ale chociażby mojej rodziny. Wobec mojej żony, która pracuje w instytucji publicznej, wszczęto postępowanie dyscyplinarne" - powiedział podczas wtorkowej konferencji prasowej Maciej Wąsik.
Trudno mi zrozumieć, dlaczego kwestie wieloletnich sporów między sędziami mają się przekładać na wykonywanie przez Sąd Najwyższy jego podstawowych obowiązków – mówi prof. Joanna Misztal-Konecka, prezes Izby Cywilnej SN.
Przez aplikację mobilną, serwis internetowy, telefon i w placówce – w Biurze Maklerskim Pekao klienci sami mogą wybrać najdogodniejszy sposób zakupu detalicznych obligacji skarbowych.
W 2023 r. wojewódzkie sądy administracyjne uwzględniły prawie 32 proc. skarg, choć wpłynęło ich o ok.10 proc. mniej. Za to wpływ skarg kasacyjnych do Naczelnego Sądu Administracyjnego znów był większy.
Wydatki na wynajęcie lokalu w mieście, w którym przedsiębiorca wykonuje usługi dla klienta można rozliczyć w podatkowych kosztach.
Regulacje podatkowe dotyczące fundacji rodzinnych, które początkowo wydawały się bardzo korzystne, w wyniku negatywnej wykładni fiskusa powodują coraz większą niepewność.
Przedsiębiorca zaliczy do kosztów uzyskania przychodów wydatki na wynajęcie lokalu w mieście, w którym wykonuje usługi dla klienta. Interpretacje fiskusa są pozytywne.
Skarbówka wyklucza odliczenie darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą Kościoła Katolickiego przez przedsiębiorców na liniowym PIT. Jej stanowiska nie podzielają eksperci. W sprawie ulgi zapadł też korzystny dla liniowców wyrok sądu.
Uczeń, który otrzymał pomoc materialną o charakterze motywacyjnym od wójta (burmistrza), nie zapłaci podatku dochodowego od kwoty z tego tytułu nieprzekraczającej 3800 zł rocznie.
Ustawa kościelna pozwala odliczać darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą Kościoła Katolickiego. Ale skarbówka wyklucza z ulgi przedsiębiorców na liniowym PIT.
Rodzice jedynaków tracą podatkową ulgę, bo ich pensje rosną, a limit dochodów nie zmienia się od lat.
Sposób wniesienia majątku do fundacji rodzinnej jest w praktyce jednym z kluczowych kroków, który należy starannie przeanalizować i zaplanować biorąc pod uwagę jego konsekwencje podatkowe.
Deszcze sparaliżowały znaczną część kraju i spowodowały znaczne szkody. Międzynarodowy port lotniczy w Dubaju z trudem nadrobił zaległości w lotach, a wiele dróg nadal jest zalanych. Mieszkańcy narzekają na brak dostaw kurierskich.
Google usunęło 28 pracowników po tym, jak wzięli udział w protestach przeciw Nimbusowi – wspólnemu kontraktowi z Amazonem o wartości 1,2 mld dolarów. Chodzi o usługi związane ze sztuczną inteligencją i chmurą dla izraelskiego rządu i wojska.
Wezwany na ten sam dzień i godzinę były szef MSWiA wybrał prokuraturę, a nie komisję śledczą. Jej szef uznał to za ignorancję.
24 lutego 2022 roku Rosja rozpoczęła pełnowymiarową inwazję na Ukrainę. Premier Holandii oferuje zakup zestawów Patriot, od krajów, które je posiadają i przekazanie ich Ukrainie.
Unijna dotacja na budowę 16 ogólnodostępnych stacji tankowania wodoru w Polsce i instalacji do produkcji tego paliwa w Szczecinie sięga 62 mln euro. Do 2030 r. Orlen chce mieć ponad 100 tego typu stacji.
Przenoszenie produkcji zakładów przemysłowych w krajach Europy i w USA nasiliło się po pandemii - wynika z ankiety firmy Cap Gemini przeprowadzonej w lutym wśród 1300 szefów z 10 krajów europejskich i w USA. Główną przyczyną jest szukanie bardziej odpornych łańcuchów dostaw.
Złoże Groningen od jutra przechodzi do historii. Było eksploatowane od 1963 roku. Teraz stanowiło zagrożenie dla okolicznych mieszkańców i środowiska.
Biuro Kontroli Aktywów Zagranicznych amerykańskiego Ministerstwa Skarbu wpisało na listę sankcyjną 16 osób i dwa podmioty produkujące w Iranie silniki napędzające drony.
Na 100 dni przed inauguracją igrzysk Katarzyna Niewiadoma odniosła jedno z najważniejszych zwycięstw w karierze – wygrała Walońską Strzałę. Potwierdziła miejsce w czołówce światowego peletonu i zgłosiła aspiracje do medalu olimpijskiego w Paryżu.
Liga Mistrzów będzie miała nowego króla. Manchester City nie dorówna Realowi i nie obroni tytułu. Angielskie kluby poniosły klęskę, niemieckie triumfują.
Na początku sezonu warto pomyśleć o tym, że przebywanie na balkonie lub nie do końca przemyślane zagospodarowanie go może mieć bardzo przykre i dalekosiężne konsekwencje.
Nikt nie wie, jakimi napojami handluje Biosystem, który dzięki ich sprzedaży mógł założyć spółkę Zwrotka i zdobyć licencję operatora systemu kaucyjnego. Ministerstwo Klimatu i Środowiska o to nie pytało, „bo nie ma tego w formularzu wniosku dla operatora”.
Krakowski biurowiec Ghelamco uzyskał certyfikację BREEAM na poziomie Outstanding.
Senatorowie opowiedzieli się za rozszerzeniem kręgu beneficjentów dodatku do emerytur sołtysów. Prawo do ubiegania się o świadczenie uzyskają m.in. wiejscy samorządowcy, którzy pełnili tę funkcję przed 1990 r.
Wizz Air ogłosił „pomyślne zakończenie okresu próbnego pierwszego w Europie planu subskrypcji lotów Wizz MultiPass” i włączenie go do stałej oferty.
Rosja nie pozwala niektórym urzędnikom na podróże zagraniczne. Obawia się, że zachodnie mocarstwa mogą próbować uzyskać od nich dostęp do tajemnic państwowych.
Urodzona w 2006 roku córka Toma Cuise’a i Katie Holmes dorastała w blasku fleszy. Media z uwagą śledziły zarówno kontrowersyjne decyzje aktorów w kwestii wychowania dziewczynki zgodnie z zasadami Kościoła scjentologów, jak i późniejsze batalie sądowe dotyczące podziału opieki nad nią przez rozwodzących się rodziców.
Donald Trump nie jest jednym z wielu byłych prezydentów USA. To polityk, który nie uznaje swojej porażki wyborczej z 2020 roku, podważa demokrację i sens istnienia NATO. Dlatego spotkanie z nim jest deklaracją polityczną, której w końcówce kadencji Andrzej Duda powinien unikać jak ognia.
Kiedy prezydent Charles de Gaulle wręczał Marcie Bibescu odznaczenie Legii Honorowej, wyznał: „Jest Pani dla mnie utożsamieniem Europy”. Ta rumuńsko-francuska arystokratka, pisarka oraz ikona stylu swoją barwną osobowością oraz mnogością talentów rzeczywiście mogła przywodzić na myśl bogactwo i różnorodność starego kontynentu.
Ruszył nabór do 469 mieszkań na wrocławskim osiedlu spółki PFR Nieruchomości. W ofercie są i kawalerki, i mieszkania wielopokojowe.
W Brazylii policja zatrzymała kobietę, która przywiozła do banku zmarłego człowieka, przedstawiając go jako wujka, w celu wypłaty pożyczki.
Prawo obowiązuje wszystkich, a Krajowa Rada Radiofonii i Telewizji egzekwuje wykonania prawa w mediach. — stwierdził Przewodniczący Krajowej Rady Radiofonii i Telewizji Maciej Świrski. Odniósł się do wniosku, złożonego do Urzędu Skarbowego, o wyegzekwowanie kary od radia TOK FM.
Coraz liczniej pojawiają się doniesienia o tym, że pacjentki przyjmujące semaglutyd lub podobne substancje czynne niespodziewanie zachodzą w ciążę.
Masz aktywną subskrypcję?
Zaloguj się lub wypróbuj za darmo
wydanie testowe.
nie masz konta w serwisie? Dołącz do nas
