- Prowadzę firmę transportową. Rozliczam się w formie podatku liniowego. W marcu br. zamierzam sprzedać samochód będący środkiem trwałym w mojej firmie. Samochód nie został w pełni zamortyzowany. Czy będę mógł zaliczyć w koszty niezamortyzowaną wartość samochodu? – pyta czytelnik.
W miesiącu sprzedaży środka trwałego podatnik ma prawo rozliczyć w kosztach podatkowych ostatni odpis amortyzacyjny. Będzie to miało miejsce nawet w sytuacji, gdy sprzedaż nastąpi pierwszego dnia miesiąca. Jeśli podatnik sprzeda pojazd 1 marca, to za marzec będzie mógł zaksięgować w koszty miesięczną amortyzację. Zgodnie z art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek wprowadzono do ewidencji (wykazu), do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór.
W jaki sposób liczyć
Dodatkowo, poza standardowym odpisem amortyzacyjnym, kwota nieujętej dotychczas w kosztach podatkowych poprzez amortyzację wartości początkowej środka trwałego podlega zaksięgowaniu – jednorazowo – w momencie jego zbycia. Stosownie do art. 24 ust. 2 ustawy o PIT dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, m.in. środków trwałych wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej, jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, dokonanych od tych środków i wartości. Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, bez względu na czas ich poniesienia.
W kolumnie 13
Innymi słowy, różnica pomiędzy wartością początkową pojazdu a sumą dokonanych odpisów amortyzacyjnych jest kosztem podatkowym. Podlega ujęciu w kolumnie 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów „Pozostałe wydatki" w dacie sprzedaży środka trwałego.
Przykład