VAT w przypadku przekazania auta firmowego na cele osobiste

- W 2007 r. wziąłem w leasing nowy samochód osobowy o wartości ok. 50 000 zł, skorzystałem z odliczeń VAT. W 2013 r. skończyła się umowa leasingu i wykupiłem samochód za 500 zł + VAT. Od sierpnia 2015 r. działalność jest zawieszona, a w tym miesiącu, tj. w sierpniu 2017 r. zostanie automatycznie zamknięta. Czy przekazując dziś ten samochód na swoje cele prywatne będę zobowiązany zapłacić podatek dochodowy i VAT? – pyta czytelnik.

Odpowiadając na pytanie czytelnika, należy przede wszystkim rozważyć czy zostały spełnione wszystkie przesłanki, aby nieodpłatne przekazanie samochodu podlegało opodatkowaniu VAT.

Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT opodatkowaniu podlega nieodpłatne przekazanie towarów, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:

- przekazane towary należą do przedsiębiorstwa podatnika,

- towary są przekazywane na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

- podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu przekazywanego towaru lub jego części składowych.

Jak był wykorzystywany

Z przepisów wynika zatem, że wyłączenie z opodatkowania VAT przekazania samochodu osobowego jest możliwe tylko wtedy, gdy podatnikowi w ogóle nie przysługiwało prawo do odliczenia naliczonego VAT w związku z jego nabyciem/wytworzeniem.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

W sytuacji opisanej przez czytelnika, po zakończeniu umowy leasingu w 2013 roku wykupił on samochód, który następnie przez kolejne lata wykorzystywał na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Jako, że czytelnik wykupił samochód z przeznaczeniem go na potrzeby prowadzonej działalności – należy uznać, że przysługiwało mu prawo do odliczenia podatku od nabycia przedmiotowego samochodu.

Zasadniczo, wycofanie samochodu osobowego z działalności gospodarczej oraz przekazanie go na cele prywatne będzie podlegało opodatkowaniu VAT. niezależnie od tego, czy przekazanie samochodu na cele prywatne nastąpiło w czasie zawieszenia działalności czy już po jej zamknięciu (w 2015 r. czy w 2017 r.).

Nie powstanie przychód

W myśl przepisów ustawy o PIT, czynność przekazania samochodu wykorzystywanego w działalności gospodarczej na cele osobiste podatnika nie wywołuje żadnych skutków, ponieważ podatnik nie osiągnie z tego tytułu żadnego przychodu. W opisanej przez czytelnika sytuacji wycofany z działalności gospodarczej samochód nie zostanie sprzedany, nadal będzie stanowić własność czytelnika, który będzie wykorzystywał go na potrzeby osobiste. Nie mamy zatem do czynienia z odpłatnym zbyciem samochodu, lecz ze zmianą przeznaczenia, czyli nieodpłatnym przekazaniem na cele osobiste.