Przykład
Podstawa opodatkowania wyniosła 10.000 zł.
Kwota wolna od podatku: 1440 zł - 883 zł 98 gr × (10 000 zł - 8000 zł) ÷ 5000 zł = 1086,41 zł.
Stała kwota wolna od podatku w wysokości 3091 zł przysługuje podatnikom, których podstawa opodatkowania przekroczy 13 000 zł, ale nie będzie wyższa niż 85 528 zł.
Z kolei podatnicy, których podstawa opodatkowania będzie wyższa niż 85 528, a jednocześnie nie przekroczy 127 000 zł, mają prawo do kwoty wolnej od podatku niższej niż 3091 zł, przy czym jest ona tym niższa, im podstawa opodatkowania będzie wyższa niż 85 528 zł.
Jak wyliczać zaliczki w trakcie roku
Co istotne, przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy co do zasady zawsze należy brać pod uwagę kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 556 zł 02 zł. Wyjątki dotyczą jedynie nielicznych sytuacji, na przykład wtedy, gdy podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź jako samotny rodzic, a za rok podatkowy jego przewidywane dochody nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali i odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej. W takim przypadku zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18 proc. dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Z rozwiązania tego nie mogą skorzystać podatnicy prowadzący działalność gospodarczą.
Skorzystają nie tylko studenci
Założeniem ustawodawcy było, aby z wyższej kwoty wolnej od podatku mogli skorzystać podatnicy uzyskujący najniższe dochody, m.in. studenci sporadycznie podejmujący prace dorywcze. Na rozwiązaniu tym zyskają jednak także ci podatnicy, którzy prowadzą działalność gospodarczą, z której dochody są opodatkowane podatkiem liniowym, ewentualnie gdy ich przychody opodatkowane są zryczałtowanym podatkiem dochodowym (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub karta podatkowa), a jednocześnie uzyskują dochody opodatkowane według skali, na przykład z zasiłków, umowy o pracę, ewentualnie umów zlecenia czy o dzieło, w tym umów o dzieło, do których zastosowanie mają 50-proc. koszty uzyskania przychodów, a jednocześnie podstawa opodatkowania z racji uzyskiwania tych dochodów nie przekracza 8000 zł lub 13 000 zł. Niekiedy rozliczenie to może być wyjątkowo korzystne dla podatnika.