"Polski Ład" PiS: Zespołowa gra może się opłacać przedsiębiorcom

W uchwalonej już ustawie, zwanej Polskim Ładem, znalazła się propozycja zmiany ustawy o VAT, przewidująca możliwość tworzenia grup VAT od 2022 r. Będzie to miało skutki podobne do istniejących już w przepisach o podatkowych grupach kapitałowych dla celów CIT. Fiskus potraktuje taką grupę jak jednego podatnika. W ten sposób rozliczana będzie całość działalności grupy, a transakcje między jej członkami nie będą opodatkowane.

Bank odzyska daninę

Ta ostatnia cecha grupy VAT może być najbardziej atrakcyjna dla wielu firm już dziś działających w grupach. Szczególną korzyść może odnieść branża finansowa. Usługi banków czy firm ubezpieczeniowych są co do zasady zwolnione z VAT, co nie pozwala im odzyskać podatku naliczonego od zakupów towarów i usług na potrzeby własnej działalności. Często są to np. usługi informatyczne (opodatkowane VAT), świadczone przez wyspecjalizowane spółki z tej samej grupy kapitałowej.

Czytaj więcej

Podatki

VAT-owska grupa da przedsiębiorcom korzyści finansowe i ułatwi rozliczenia - projekt zmian

Powiązane firmy będą odprowadzać wspólny podatek i składać zbiorczy Jednolity Plik Kontrolny.

Tworzenie grup nie będzie ograniczone do branży finansowej. Mogą być atrakcyjne także dla innych przedsiębiorców działających w formie dużych grup spółek (np. deweloperów), w których każdego miesiąca jest wystawiane wiele faktur za wzajemne świadczenia. Utworzenie grupy nie zwolni takich przedsiębiorców z obowiązku ewidencji transakcji dla potrzeb tego podatku ani nie zapewni ich neutralności w podatkach dochodowych. Rozliczanie VAT w grupie będzie jednak prostsze, choćby ze względu na mniejszą liczbę transakcji do ujęcia w deklaracji podatkowej.

Grupę będą mogły utworzyć podmioty z siedzibą w Polsce, ale też oddziały firm zagranicznych, w zakresie, w jakim prowadzą działalność w Polsce. Trzeba będzie wykazać trzy rodzaje powiązań podmiotów tworzących grupę: kapitałowe, ekonomiczne i organizacyjne.

Powiązania kapitałowe oznaczają, że jeden z podmiotów w grupie powinien mieć więcej niż 50 proc. udziałów, praw głosu w organach zarządzających lub kontrolnych albo udziału w zysku pozostałych uczestników grupy. Powiązania organizacyjne mają oznaczać, że członkowie grupy „znajdują się pod wspólnym kierownictwem lub organizują swoje działania w porozumieniu”. Z kolei więzi ekonomiczne mają polegać na takim samym charakterze działalności gospodarczej członków grupy albo przynajmniej „uzupełnianiu się” tej działalności.

To nie dla wszystkich

Przepis o powiązaniach ekonomicznych wzbudza wątpliwości. Jak zauważa Piotr Andrzejak, doradca podatkowy, partner w Zespole Podatkowym Kancelarii SK&S, takie sformułowanie wykluczy zakładanie grup VAT w branżach, w których byłoby to uzasadnione.

– Przykładowo w sektorze motoryzacyjnym firmy produkujące zupełnie różne towary w jednej grupie kapitałowej mogą nie spełniać wymogu powiązań ekonomicznych co do „tożsamości przedmiotu głównej działalności” – mówi ekspert.

Przewiduje, że prawdopodobnie w pierwszym okresie obowiązywania przepisów podatnicy nie będą skłonni rejestrować wielu grup VAT, próbując ustalić możliwość stosowania uproszczenia w ich konkretnych przypadkach.

– Warto się do takiej analizy przygotować zawczasu – sugeruje.