- po pierwszym roku podatkowym (gdy trwał on co najmniej pełnych dziesięć miesięcy) albo
- po drugim roku podatkowym (jeżeli pierwszy rok podatkowy trwał krócej niż dziesięć miesięcy).
Za rok objęty kredytem trzeba jednak złożyć zeznanie podatkowe, a wynikający z niego należny podatek zapłacić w pięciu kolejnych latach podatkowych (w ustawowych terminach złożenia zeznań za te lata). Wysokość podatku należnego w każdym z kolejnych pięciu lat podatkowych wynosi 20 proc. należnego podatku wykazanego w zeznaniu składanym za rok objęty zwolnieniem.
[ramka][b]Przykład [/b]
Delta sp. z o.o., będąca małym przedsiębiorcą, rozpoczęła działalność w lutym 2009 r. Pierwszy rok podatkowy spółki zakończy się 31 grudnia 2009 r.
Ponieważ rok, w którym Delta rozpoczęła działalność, trwa dłużej niż dziesięć miesięcy, spółka może skorzystać z odroczenia obciążeń podatkowych już za 2010 r. i zapłaty podatku za ten rok w 20-proc. „transzach” w latach 2011 – 2015.[/ramka]
[srodtytul]Wybierz długość pierwszego roku[/srodtytul]
Wielu podatników, m.in. z uwagi na koszty uruchomienia działalności, nie jest w stanie skorzystać z kredytu podatkowego już w pierwszym pełnym roku podatkowym działalności.
Tymczasem opierając się na prognozie dochodów, można starać się tak ustalić moment rozpoczęcia działalności, aby móc efektywnie skorzystać z odroczenia podatku w jednym z pierwszych lat podatkowych.
[ramka][b]Przykład[/b]
Gamma sp. z o.o., będąca małym przedsiębiorcą, rozpoczęła działalność w kwietniu 2008 r. Pierwszy rok podatkowy spółki zakończył się 31 grudnia 2008 r. (trwał zatem krócej niż dziesięć miesięcy). Spółka może więc skorzystać z odroczenia obciążeń podatkowych dopiero za 2010 r. (podatek za ten rok zapłaci w 20-proc. „transzach” w latach 2011 – 2015). Decyzję o podjęciu działalności w kwietniu 2008 r.
Gamma podjęła na podstawie prognozy dochodów, z której wynikało, że dochód osiągnie dopiero w 2010 r. Gdyby Gamma rozpoczęła działalność w lutym 2008 r., mogłaby skorzystać z kredytu podatkowego już w 2009 r. Nie byłoby to jednak efektywne, gdyby Gamma w 2009 r. faktycznie osiągnęła stratę podatkową.[/ramka]
Możliwość skorzystania z kredytu podatkowego nie dotyczy wszystkich podatników (np. utworzonych w wyniku przekształcenia lub połączenia).
Przywileje podatkowe polegające na odroczeniu terminu płatności podatku dochodowego można też utracić, jeżeli np. podatnik zostanie postawiony w stan likwidacji w okresie zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych lub zmniejszy w tym okresie zatrudnienie o ustalone ustawowo wskaźniki.
Utrata prawa do zwolnienia wiąże się z koniecznością uiszczenia należnych zaliczek wraz z odsetkami za zwłokę.
[i]Autorzy są doradcami podatkowymi w Roedl, Majchrowicz-Bączyk, Smagowicz-Tokarz Kancelaria Prawna sp.k.[/i]
[b] Więcej na temat wyboru formy opodatkowania na 2010 r. - w naszym poradniku [link=http://www.rp.pl/temat/410247.html]"Jaką formę opodatkowania wybrać w 2010 r."[/link].[/b]