(a+b) x 1,3/(a+b+c+d)
Poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na:
a – prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,
b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego,
c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego,
d – nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Gdy wartość tego wskaźnika jest większa od 1, przyjmuje się, że wartość ta wynosi 1.
Konstrukcja wzoru wskazuje, że preferowane jest prowadzenie własnej działalności badawczo-rozwojowej prowadzącej do wytworzenia kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Na dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej składać się będą należności:
- wynikające z umów licencyjnych, dotyczących kwalifikowanego prawa własności intelektualnej,
- ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej,
- z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
- z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym w postępowaniu sądowym albo arbitrażu.
Warunkiem skorzystania z preferencyjnego opodatkowania będzie wypełnienie obowiązków ewidencyjnych polegających na:
1. wyodrębnieniu każdego z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w prowadzonych księgach rachunkowych,
2. prowadzeniu ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty), przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej,
3. wyodrębnieniu kosztów, potrzebnych do wyliczenia wskaźnika, przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej,
4. dokonywaniu zapisów w prowadzonych księgach rachunkowych w sposób zapewniający ustalenie łącznego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej – w przypadku, gdy podatnik wykorzystuje więcej niż jedno kwalifikowane prawo własności intelektualnej, a w prowadzonych księgach rachunkowych nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2 i 3.
Przykład:
Podatnik jest właścicielem patentu. Na jego wytworzenie poniósł koszty w ramach własnej działalności B+R w wysokości 15 000 000 zł, a także nabycie wyników prac badawczo rozwojowych do wytworzenia patentu od podmiotu powiązanego w wysokości 5 000 000 zł. Z tytułu umów licencyjnych dotyczących tego patentu osiąg- nął w 2019 r. dochód w wysokości 10 000 000 zł.
1. Wyliczenie wskaźnika: 15 000 000 zł x 1,3 / (15 000 000 zł + 5 000 000 zł) = 19 500 000 zł/20 000 000 zł = 0,975
2. Wartość wskaźnika wyliczona wg wzoru wynosi mniej niż 1, czyli zaokrągla się ją do 1.
3. Wyliczenie dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej: 10 000 000 zł x 1 = 10 000 000 zł
4. Wyliczenie podatku od dochodu z patentu wg nowych regulacji: 10 000 000 zł x 5 proc. = 500 000 zł
5. Wartość podatku bez ulgi IP Box: 10 000 000 zł x 19 proc. = 1 900 000 zł
6. Korzyść podatkowa: 1 900 000 zł – 500 000 zł = 1 400 000 zł.
Wprowadzenie Innovation Box jest bardzo dobrym krokiem w kierunku zwiększenia innowacyjności polskiej gospodarki i służy podniesieniu potencjału polskich przedsiębiorców. Dzięki temu niektórzy z nich będą mogli w większym stopniu konkurować na rynku krajowym i światowym dzięki innowacyjności produktów i usług, a nie tylko dzięki niskim kosztom ich wytworzenia.
—Ewa Niesiobędzka-Krause, rzecznik patentowy w Kondrat i Partnerzy
—Grzegorz Patek, radca prawny i doradca podatkowy w Kondrat i Partnerzy
W jakim zakresie przysługuje obniżona stawka
Ustawodawca tworzy zamknięty katalog praw własności intelektualnej, z których dochody będą mogły być opodatkowane preferencyjną stawką:
- patent (prawo do wynalazku),
- prawo ochronne na wzór użytkowy,
- prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
- prawo z rejestracji topografii układu scalonego,
- dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin,
- prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu,
- prawo z rejestracji nowych odmian roślin,
- autorskie prawo do programu komputerowego. -
