W przypadku likwidacji działalności podatnik jest również obowiązany do dokonania w ostatniej deklaracji podatkowej VAT korekty rocznej w odniesieniu do środków trwałych oraz współczynnika wskazanych w art. 91 ustawy o VAT. Zgodnie bowiem z art. 91 ust. 3 ustawy o VAT korekty współczynnika VAT i korekty środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej powyżej 15 000 zł dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który robiona jest korekta, a w przypadku zakończenia działalności gospodarczej – w deklaracji podatkowej za ostatni okres rozliczeniowy.
Jednocześnie uznaje się, że towary lub usługi objęte tą korektą nadal są wykorzystywane na potrzeby czynności podlegających opodatkowaniu, aż do końca okresu korekty (art. 91 ust. 4 ustawy o VAT). Korektę robi się jednorazowo w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty. W przypadku opodatkowania towarów zgodnie z art. 14 ustawy o VAT korekta dotyczy okresu rozliczeniowego, w którym w stosunku do tych towarów powstał obowiązek podatkowy.
W odniesieniu do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych o wartości powyżej 15 000 zł netto okres rozliczenia wynosi pięć lat, natomiast dla nieruchomości i praw użytkowania wieczystego – dziesięć lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania.
Przykład
Nabycie środka trwałego (np. maszyny budowlanej) w lipcu 2012 r. oznacza, że podatnik musi uwzględnić korektę VAT w przypadku likwidacji działalności do 31 grudnia 2016 r. Likwidacja działalności od 1 stycznia 2017 r. nie będzie skutkować w odniesieniu do tego środka trwałego obowiązkiem ujęcia w korekcie w trybie art. 91 ustawy o VAT.
Podatnik ma także obowiązek zrobić korektę współczynnika na zasadach określonych w art. 91 ust. 1 oraz korektę środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej do 15 000 zł netto. W myśl art. 91 ust. 1 ustawy o VAT po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT, jest on obowiązany skorygować kwotę podatku odliczonego z zastosowaniem współczynnika. Na analogicznych zasadach podatnik ma również obowiązek zrobić korektę środków trwałych (odpowiednio wartości niematerialnych i prawnych) o wartości do 15 000 zł. Korektę robi się za okres od początku roku podatkowego do końca okresu prowadzenia działalności (należy to uznać za skrócony rok podatkowy).