- Prowadzę warsztat samochodowy. Podatek dochodowy rozliczam według stawki liniowej. Podatkową księgę przychodów o rozchodów prowadzę metodą kasową. 1 września 2016 r. nabyłem od niemieckiej firmy specjalistyczne narzędzie samochodowe za cenę 500 euro. Tego samego dnia zrealizowałem płatność w euro, zakup został udokumentowany fakturą nr 1143/2016 z 1 września 2016 r. Narzędzia, z uwagi na wartość (poniżej 3 500 zł), nie zaliczę do środków trwałych, lecz wyposażenia. Czy wartość poniesionych wydatków powinienem zaewidencjonować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w złotych? A może w euro, czyli w tej walucie, w której jest wystawiona faktura? – pyta czytelnik.
Wydatki (koszty uzyskania przychodów) fakturowane w walucie obcej (np. w euro) muszą być najpierw przeliczone na złote, gdyż w podatkowej księdze przychodów i rozchodów zapisy ujmowane są w języku polskim i w walucie polskiej. Zgodnie bowiem z § 12 ust. 1 rozporządzenia w sprawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zapisy w księdze dokonywane są w języku polskim i w walucie polskiej w sposób staranny, czytelny i trwały, na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów. Takimi dowodami księgowymi, które są podstawą zapisów w księdze, są m.in. faktury (§ 12 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów; dalej: rozporządzenie).
W wolnych polach lub w załączniku
Dowód księgowy powinien być sporządzony w języku polskim. Treść dowodu musi być pełna i zrozumiała. Dopuszczalne jest przy tym stosowanie skrótów ogólnie przyjętych. Jeżeli w dowodzie podane jest wartościowe określenie operacji gospodarczej tylko w walucie obcej, to podatnik posiadający ten dowód jest obowiązany przeliczyć walutę obcą na złote, po kursie obowiązującym w dniu przeprowadzenia operacji, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o PIT. Wynik przeliczenia należy zamieścić w wolnych polach dowodu lub w załączniku do dowodu sporządzonego w walucie obcej (zob. § 12 ust. 4 rozporządzenia).
Według kursu średniego NBP
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT). Rozumiem, że poniesiony przez czytelnika wydatek spełnia definicję kosztu uzyskania przychodów.
Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. (art. 11a ust. 2 ustawy o PIT).
