- kwota zmniejszająca zaliczkę podatkową, ustalona proporcjonalnie do liczby dni grudnia, za które należny jest zasiłek macierzyński:
46,33 zł : 31 dni = 1,49 zł; 1,49 zł x 20 dni = 29,80 zł
- zaliczka na podatek od zasiłku macierzyńskiego:
686 zł x 18 proc. = 123,48 zł; 123,48 zł – 29,80 zł = 93,68 zł; po zaokrągleniu do pełnych złotych: 94 zł
- kwota zasiłku netto:
686,20 zł – 94 zł = 592,20 zł
- kwota wyrównania grudniowego zasiłku macierzyńskiego:
1000 zł : 31 = 32,26 zł x 20 dni (z okresu od 12 do 31 grudnia) = 645,20 zł; po zaokrągleniu do 10 gr.: 645,20 zł
645,20 zł – 592,20 zł = 53 zł.
Podstawa składek z budżetu
Podwyższenie zasiłku macierzyńskiego do poziomu świadczenia rodzicielskiego jest częścią tego zasiłku. Wobec tego podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z tytułu pobierania zasiłku macierzyńskiego stanowi kwota tego świadczenia po podwyższeniu.
Wypłacone wyrównanie zasiłku macierzyńskiego, jako świadczenie finansowane z budżetu państwa, podlega:
- zsumowaniu w deklaracji rozliczeniowej w polu 4 bloku V deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA,
- wykazaniu w raportach rozliczeniowych ZUS RSA z zastosowaniem nowego kodu świadczenia/przerwy 329.
Od kwoty omawianego wyrównania nie nalicza się natomiast zaliczki na podatek.
Wpływ potrąceń i innych wypłat
Przy ustalaniu miesięcznej kwoty podwyższenia zasiłku macierzyńskiego:
1) uwzględnia się:
- ulgi podatkowe świadczeniobiorcy,
- indywidualną stawkę procentową podatku,
- zmiany miesięcznej kwoty zasiłku macierzyńskiego (np. w przypadku, gdy ubezpieczonemu przysługiwał zasiłek macierzyński w wysokości 100 proc. podstawy wymiaru, a następnie ma prawo do zasiłku macierzyńskiego w wysokości 60 proc.).
2) nie uwzględnia się:
- potrąceń dokonywanych z kwoty zasiłku macierzyńskiego brutto, m.in. potrąceń kwot nienależnie pobranych świadczeń; zaliczka na podatek dochodowy od zasiłku powinna być obliczona przed pomniejszeniem kwoty zasiłku macierzyńskiego brutto o kwotę potrąceń brutto,
- kwot egzekwowanych z zasiłku macierzyńskiego pomniejszonego o zaliczkę na podatek na mocy tytułów wykonawczych na zaspokojenie należności alimentacyjnych albo należności innych niż alimentacyjne,
- dochodów należnych za okres pobierania zasiłku macierzyńskiego, np. składnik pensji wypłacany za okres pobierania zasiłku macierzyńskiego,
- wynagrodzenia z tytułu łączenia urlopu rodzicielskiego z wykonywaniem pracy u pracodawcy udzielającego tego urlopu w wymiarze nie wyższym niż połowa pełnego etatu.
Przykład
Ubezpieczona mająca prawo do kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe (46,33 zł), za cały grudzień 2016 r. jest uprawniona do zasiłku macierzyńskiego w wysokości 840 zł brutto. Z tej kwoty na podstawie prawomocnej decyzji oddziału ZUS jej pracodawca musi dokonać potrącenia z tytułu nienależnie pobranego zasiłku chorobowego w wysokości 180 zł.
Kwota podwyższenia grudniowego zasiłku macierzyńskiego powinna zastać ustalona następująco:
840 zł x 18 proc. = 151,20 zł; 151,20 zł – 46,33 zł = 104,87 zł; po zaokrągleniu: 105 zł
840 zł – 105 zł = 735 zł
1000 zł – 735 zł = 265 zł.
Wyliczenie zasiłku macierzyńskiego netto za grudzień 2016 r. powinno wyglądać następująco:
- zaliczka na podatek:
[(840 zł – 180 zł potrącenia na mocy decyzji ZUS) x 18 proc.] – 46,33 zł = 72,47 zł; po zaokrągleniu: 72 zł
- kwota do wypłaty za grudzień: [(840 zł – 180 zł) – 72 zł + 265 zł wyrównania] = 853 zł.