Aktualizacja: 22.08.2019 06:50 Publikacja: 22.08.2019 06:50
Foto: Adobe Stock
Od 1 sierpnia 2019 r. nowym przywilejem w postaci „zerowego PIT" objęte zostały osoby w wieku do 26 lat, które są zatrudnione na podstawie:
1. stosunku pracy,
2. spółdzielczego stosunku pracy,
3. stosunku służbowego,
4. stosunku pracy nakładczej,
5. umów zlecenia, w ramach których przychody uzyskiwane są wyłącznie od:
a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora – jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
c) przedsiębiorstwa w spadku
– z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej.
Omawiane zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych wolno stosować do uzyskiwanych przez ww. osoby przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 1 oraz art. 13 pkt 8 ustawy o PIT do wysokości nieprzekraczającej:
- od 2020 r. – 85 528 zł (w skali roku),
- w okresie od sierpnia do grudnia 2019 r. – 35 636,67 zł (kwota ta stanowi 5/12 limitu w wysokości 85 528 zł; pomniejszenie wynika z tego, że przepisy o „zerowym PIT" weszły w życie 1 sierpnia 2019 r. i dotyczą przychodów uzyskanych od tego dnia).
O powyższym przesądza ustawa z 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o świadczeniach rodzinnych oraz ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU poz. 1394).
Czytaj także:
Zerowy PIT dla młodych: zwolnieni z podatku, ale nie ze składki zdrowotnej
W 2019 r. płaca bez podatku tylko na wniosek
W odniesieniu do przychodów wymienionych w art. 12 ust. 1 oraz art. 13 pkt 8 ustawy o PIT, uzyskanych od początku sierpnia do końca grudnia 2019 r., „zerowy PIT" znajdzie co do zasady zastosowanie dopiero w zeznaniu podatkowym składanym przez podatnika za rok 2019. Jednak ustawodawca przewidział rozwiązanie, w myśl którego podatnik ma prawo złożyć płatnikowi oświadczenie potwierdzające, że jego dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z umów zlecenia, uzyskane od tego płatnika w okresie od 1 sierpnia do 31 grudnia 2019 r., podlegają w całości zwolnieniu z podatku na mocy „zerowego PIT". Płatnik, który otrzyma takie oświadczenie, jest zwolniony z obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek w okresie:
? najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu uzyskania oświadczenia,
? do końca miesiąca, w którym w 2019 r. przychód uzyskany u płatnika objęty jest „zerowym PIT".
Od przyszłego roku bez podania
Od początku 2020 r. płatnik do niepobierania podatku na podstawie nowego zwolnienia podatkowego nie będzie potrzebował żadnego wniosku od zatrudnianego podatnika. W konsekwencji od przyszłego roku pracodawca nie odprowadzi zaliczek podatkowych od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia:
? do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł,
? uzyskiwanych przez osobę w wieku do 26 lat.
Od przyszłego roku podatnik będzie jednak mógł złożyć płatnikowi pisemny wniosek (odrębnie dla każdego roku) o pobór zaliczek podatkowych bez stosowania „zerowego PIT". Podmiot zatrudniający po otrzymaniu tego dokumentu będzie musiał podjąć naliczanie podatku najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzyma wniosek.
Przykład
Pełnoetatowy pracownik w wieku 23 lat jest wynagradzany stałą miesięczną pensją w kwocie 3000 zł brutto. W sierpniu, przed wypłatą pensji za ten miesiąc, złożył pracodawcy oświadczenie, że spełnia warunki do skorzystania z nowego zwolnienia podatkowego dla osób do 26. roku życia. Pracodawca nie miał jednak przystosowanego komputerowego systemu płacowego do nowej ulgi i oświadczenie zaczął uwzględniać dopiero od rozliczeń przychodu uzyskanego we wrześniu (co jest zgodne z nowymi przepisami).
Porównanie rozliczenia podatkowo-składkowego wrześniowego przychodu z zastosowaniem i bez stosowania „zerowego PIT"
Lp.
Wyszczególnienie
Wyliczenia bez stosowania „zerowego PIT" (w zł)
Wyliczenia z zastosowaniem „zerowego PIT" (w zł)
1.
Wynagrodzenie za pracę
3000,00
3000,00
2.
Podstawa składek na ubezpieczenia społeczne
3000,00
3000,00
3.
Składka na ubezpieczenie emerytalne (poz. 2 x 9,76 proc.)
292,80
292,80
4.
Składka na ubezpieczenia rentowe (poz. 2 x 1,5 proc.)
45,00
45,00
5.
Składka na ubezpieczenie chorobowe (poz. 2 x 2,45 proc.)
73,50
73,50
6.
Suma składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 3 + poz. 4 + poz. 5)
411,30
411,30
7.
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 2 – poz. 6)
2588,70
2588,70
8.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne naliczona (poz. 7 x 9 proc.)
232,98
232,98
9.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku
200,62
0,00
10.
Koszty uzyskania przychodu
111,25
0,00
11.
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych
2477,00
0,00
12.
Zaliczka na podatek
399,53
0,00
13.
Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 12 – poz. 9)
199,00
0,00
14.
Kwota netto (poz. 1 – poz. 6 – poz. 8 – poz. 13)
2156,72
2355,72
Nieważna liczba umów ani płatników
W kontekście ustanowionych na rok 2019 i 2020 limitów wynoszących odpowiednio: 35 636,67 zł i 85 528 zł, należy podkreślić, iż obowiązują one niezależnie od liczby zawartych umów oraz liczby podmiotów (płatników) stawiających do dyspozycji podatnika przychody z pracy lub z umów zlecenia.
Podkreślmy, że:
1) rozstrzygający dla możliwości zastosowania „zerowego PIT" jest:
? wiek podatnika na moment uzyskania przychodu, a nie wiek na moment zawarcia umowy czy wykonywania pracy (wiek powinien być ustalany z uwzględnieniem pełnej daty urodzenia, a nie wyłącznie miesiąca lub roku urodzenia),
? data faktycznego postawienia do dyspozycji podatnika przychodu, a nie okres, za jaki jest on należny,
2) w limicie 35 636,67 zł i 85 528 zł nie należy uwzględniać:
? przychodów z pracy oraz z umów zlecenia podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym,
? przychodów zwolnionych z podatku dochodowego, oraz
? przychodów, od których na podstawie przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
Nadwyżka do opodatkowania
Jeśli przychody objęte „zerowym PIT" przekroczą wyznaczone limity kwotowe (35 636,67 zł i 85 528 zł), płatnik musi uwzględnić ten fakt w dokonywanych rozliczeniach. Nadwyżkę przychodów ponad te limity trzeba bowiem opodatkować na ogólnych zasadach. Oznacza to, że należy pobrać od niej podatek, przy wyliczaniu którego trzeba stosować koszty uzyskania przychodów określone dla przychodów z pracy oraz umowy zlecenia. Wysokość tych kosztów nie może przekroczyć kwoty przychodów z danego źródła, które podlegają opodatkowaniu.
Oskładkowanie bez zmian
„Zerowy PIT" nie zwalnia z obowiązku naliczania i odprowadzania składek zusowskich. Płatnik, stosując omawianą preferencję podatkową, musi mieć na uwadze dwie reguły wynikające z regulacji podatkowych, które przesądzają o tym, że:
1) od nadwyżki ponad limit nowego wyłączenia z opodatkowania odlicza się składki na ubezpieczenia społeczne, a od podatku wyliczonego od tej nadwyżki – składkę zdrowotną w wysokości 7,75 proc. jej podstawy (art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a i art. 27b ust. 1 ustawy o PIT),
2) składek społecznych obliczonych od przychodu zwolnionego z podatku nie można odliczać od dochodu, a o składkę zdrowotną należną od tego przychodu (do wysokości 7,75 proc. podstawy) nie wolno pomniejszać podatku.
Przy zdrowotnej trzeba rachować
Od 1 sierpnia 2019 r. obowiązuje istotna reguła dotycząca kalkulowania składki na ubezpieczenie zdrowotne. Jeśli składka zdrowotna obliczona od przychodu objętego „zerowym PIT" okazałaby się wyższa od zaliczki na podatek dochodowy, którą płatnik obliczyłby, gdyby przychód ubezpieczonego nie był zwolniony z opodatkowania, składkę za poszczególne miesiące należy obniżać do wysokości tej zaliczki.
W efekcie, w obecnym stanie prawnym, jeśli hipotetyczna zaliczka na podatek jest niższa niż składka zdrowotna (9 proc. podstawy), powstaje konieczność obniżenia tej składki do kwoty podatku skalkulowanego na ogólnych zasadach (bez uwzględniania „zerowego PIT").
Przykład
Pracująca na 1/4 etatu na umowę o pracę 22-letnia studentka, otrzymuje co miesiąc wynagrodzenie w kwocie 680 zł brutto. Jest uprawniona do podstawowych kosztów uzyskania przychodu i kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki na podatek (46,33 zł). Przed wypłatą pensji sierpniowej złożyła w zakładzie pracy oświadczenie, że spełnia warunki do skorzystania z „zerowego PIT". Jej oświadczenie pracodawca uwzględnił już przy sporządzaniu listy płac za sierpień.
Rozliczenie wynagrodzenia za sierpień
L.p.
Wyszczególnienie
Wyliczenia na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej obniżonej do wysokości podatku (w zł)
Rozliczenie listy płac z zastosowaniem „zerowego PIT" (w zł)
1
Wynagrodzenie za pracę
680,00
680,00
2
Przychód podlegający opodatkowaniu
680,00
0,00
3
Składka na ubezpieczenie emerytalne (poz. 1 x 9,76 proc.)
66,37
66,37
4
Składka na ubezpieczenia rentowe (poz. 1 x 1,5 proc.)
10,20
10,20
5
Składka na ubezpieczenie chorobowe (poz. 1 x 2,45 proc.)
16,66
16,66
6
Suma składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 3 + poz. 4 + poz. 5)
93,23
93,23
7
Koszty uzyskania przychodu
111,25
0,00
8
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 2 – poz. 6 – poz. 7)
476,00
0,00
9
Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową
46,33
0,00
10
Zaliczka na podatek [(poz. 8 x 18 proc.) – poz. 9]
39,35
0,00
11
Podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 2 – poz. 6)
586,77
586,77
12
Składka na ubezpieczenie zdrowotne w pełnej wysokości (poz. 11 x 9 proc.)
52,81
52,81
13
Składka zdrowotna obniżona do wysokości zaliczki na podatek z tego powodu, że przewyższa ona kwotę zaliczki podatkowej, obliczonej bez stosowania „zerowego PIT"
39,35
39,35
14
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku
39,35
0,00
15
Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych
0,00
0,00
16
Kwota netto (poz. 1 – poz. 6 – poz. 13 – poz. 15)
547,42
547,42
Mariusz Pigulski specjalista ds. kadr i płac
© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita
Od 1 sierpnia 2019 r. nowym przywilejem w postaci „zerowego PIT" objęte zostały osoby w wieku do 26 lat, które są zatrudnione na podstawie:
1. stosunku pracy,
Państwo ma prawo ograniczać ustawą zakres własności ze względu np. na bezpieczeństwo infrastruktury krytycznej.
Leasing to umowa cywilnoprawna, która zawiera zasady, w oparciu o które możesz korzystać z pojazdu, a także warunki, na jakich możesz wykupić samochód. Na co zwrócić uwagę podpisując tego rodzaju zobowiązanie? O czym pamiętać, gdy planujesz wykup auta z leasingu?
Praca na stanowiskach związanych z nadzorem i kontrolą nad ruchem zakładu górniczego nie zawsze może zostać uwzględniona w stażu uprawniającym do emerytury górniczej - uznał Sąd Najwyższy.
"Te represje dotykają nie tylko nas, ale chociażby mojej rodziny. Wobec mojej żony, która pracuje w instytucji publicznej, wszczęto postępowanie dyscyplinarne" - powiedział podczas wtorkowej konferencji prasowej Maciej Wąsik.
Trudno mi zrozumieć, dlaczego kwestie wieloletnich sporów między sędziami mają się przekładać na wykonywanie przez Sąd Najwyższy jego podstawowych obowiązków – mówi prof. Joanna Misztal-Konecka, prezes Izby Cywilnej SN.
Przez aplikację mobilną, serwis internetowy, telefon i w placówce – w Biurze Maklerskim Pekao klienci sami mogą wybrać najdogodniejszy sposób zakupu detalicznych obligacji skarbowych.
Do orzekania w stołecznym sądzie rejonowym wrócił właśnie sędzia Łukasz Piebiak, były wiceminister sprawiedliwości wymieniany w kontekście tzw. afery hejterskiej – ustaliła „Rzeczpospolita”.
Przedsiębiorca, który jeszcze przed Polskim Ładem zapłacił na zapas składki zdrowotne, może złożyć korektę zeznania i odliczyć je od podatku.
W Sejmie trwają prace nad rządowym projektem, który zakłada wprowadzenie tzw. wakacji od ZUS dla przedsiębiorców.
Blisko 1,7 mln płatników będzie mogło nie płacić składek do ZUS każdego roku przez miesiąc.
Jednego dnia ministra Agnieszka Dziemianowicz-Bąk i premier Donald Tusk potrafią przedstawiać sprzeczne informacje o zmianach w prawie pracy, nowych świadczeniach, polityce społecznej. Milczą jednak w kluczowych kwestiach, które wymagają pilnej, szerszej interwencji.
Od kwietnia 2024 r. zaczął się nowy rok składkowy, w którym płatnicy z ponad połowy grup działalności będą płacić na ubezpieczenie wypadkowe składkę według stopy procentowej niższej od 0,26 do nawet 1,06 proc.
Lekarz, który w ramach działalności współpracuje z podmiotem medycznym, gdzie odbywał staż, może korzystać z preferencji w należnościach do ZUS – uznał skład siedmiu sędziów SN w uchwale.
Po wprowadzeniu zapowiadanych przez rząd zmianach w składce zdrowotnej część przedsiębiorców zapłaci do ZUS dużo więcej niż teraz.
Osoba, która w ramach działalności nierejestrowanej wykonuje np. zlecenie, nie będzie podlegać ubezpieczeniom.
24 lutego 2022 roku Rosja rozpoczęła pełnowymiarową inwazję na Ukrainę. Premier Ukrainy zapewnia, że pomoc wojskowa z USA trafi na Ukrainę natychmiast po przyjęciu ustawy przyznającej administracji dodatkowe środki na taką pomoc.
Im bardziej zaciekła rywalizacja w kampanii, tym bardziej liczą się szczegóły. We Wrocławiu, Krakowie i kilku innych miastach ostatnie dwa tygodnie były naprawdę mordercze. Czy o wyniku w stolicy Dolnego Śląska zdecyduje wiralny klip?
W kilku prowincjach w Iranie aktywna była nad ranem obrona przeciwlotnicza - informuje irańska agencja informacyjna IRNA. IRNA podaje, że do eksplozji doszło w pobliżu miasta Isfahan. Amerykańskie media podają, że Izrael przeprowadził atak odwetowy na Iran. Tymczasem przedstawiciel irańskich władz, w rozmowie z Reuterem, zaprzecza jakoby Iran był celem ataku rakietowego.
Na skrzyżowaniu al. Niepodległości i ul. Madalińskiego w Warszawie doszło do pożaru samochodu elektrycznego. Auto doszczętnie spłonęło.
Badania japońskich naukowców pozwoliły ustalić, że możliwe jest posiadanie trzeciego kompletu własnych zębów. Analizy trwają, a eksperci komentują.
Ustawa o wspieraniu rodziców w aktywności zawodowej oraz w wychowaniu dziecka "Aktywny rodzic" (tzw. świadczenie "babciowe") wejdzie w życie w IV kw. 2024 r., poinformowała minister rodziny, pracy i polityki społecznej Agnieszka Dziemianowicz-Bąk.
Dwie osoby podejrzane o pobicie współpracownika Aleksieja Nawalnego, rosyjskiego opozycjonisty Leonida Wołkowa, zostały zatrzymane w Polsce - podał prezydent Litwy Gitanas Nausėda. CBŚP potwierdziło, że doszło do zatrzymania. Litewscy śledczy przekazali, że zatrzymani to Polacy.
Liverpool nie zdołał odrobić strat w rewanżu z Atalantą Bergamo i odpadł w ćwierćfinale Ligi Europy. W pucharach została polska trójka: Nicola Zalewski, Matty Cash i Michał Skóraś.
Stroje olimpijskie na Igrzyska Olimpijskie, które rozpoczną się w Paryżu w lipcu 2024 roku zaprojektowane zostały przez markę Adidas oraz polski duet Bizuu- Blankę Jordan i Zuzannę Wachowiak. Projektantki komentują swój udział w tym przedsięwzięciu.
Dokładnie pięć lat od wybuchu pożaru w paryskiej katedrze Notre Dame zakończono pierwszy etap prac renowacyjnych. Miasto wyznaczyło datę jej ponownego otwarcia dla turystów – 8 grudnia.
Coraz liczniej pojawiają się doniesienia o tym, że pacjentki przyjmujące semaglutyd lub podobne substancje czynne niespodziewanie zachodzą w ciążę.
Stany Zjednoczone będą głosować przeciwko prośbie Palestyny o pełne członkostwo w ONZ – powiedział agencji Reuters amerykański urzędnik. W ten sposób uniemożliwią światowej organizacji skuteczne uznanie państwa palestyńskiego.
Prowadzący fundacje seniorzy zgłaszają do Rzecznika Prawo Obywatelskich problemy ze sporządzaniem sprawozdań z ich działalności. Chodzi o obowiązek przejścia na formę elektroniczną. RPO wystąpił w tej sprawie do minister ds. polityki senioralnej.
19 kwietnia 1943 r. o 6 rano żydowscy bojownicy pod dowództwem 24-letniego Mordechaja Anielewicza, dowódcy Żydowskiej Organizacji Bojowej, otworzyli ogień – u zbiegu Nalewek i Gęsiej oraz przy placu Muranowskim w Warszawie – do niemieckich oddziałów policyjnych wspartych przez Łotyszy wkraczających do getta w celu przeprowadzenia ostatecznej akcji likwidacyjnej.
Prawdopodobnie jedyny w Polsce elektryczny samochód marki Lucid spłonął w Warszawie po uderzeniu w słup sygnalizacji świetlnej.
"Słaby" - tak izraelski minister bezpieczeństwa narodowego, Itamar Ben-Gewir ze skrajnie prawicowej partii Żydowska Siła zareagował w serwisie X na doniesienia o eksplozjach w pobliżu irańskiego miasta Isfahan.
Mający poparcie sympatyków Ruchu Szymon Michałek został prezydentem Chorzowa, a fani Górnika mogą zakończyć panowanie Małgorzaty Mańki-Szulik w Zabrzu. To pokazuje, jak kibice piłkarscy rozstrzygają w Polsce wybory samorządowe.
Badania opublikowane na łamach JAMA Health Forum wykazały, że w trakcie pierwszej fazy epidemii Covid19 kobiety między 40. a 64. rokiem życia były znacznie bardziej narażone na zagrożenia zdrowia wynikające z nadużywania alkoholu. Eksperci komentują.
Syryjskie źródła informują o nocnym ataku izraelskich Sił Powietrznych na obiekty należące do syryjskiej armii w dwóch muhafazach.
Specjalna oferta Kolei Śląskich na majówkę może być hitem. Od niedzieli do niedzieli pociągi regionalnego pośrednika będą dostępne w cenie 100 zł. Inni przewoźnicy też szykują dobre oferty?
Janina Goss usunięta z zarządu spółki Srebrna - informuje portal gazeta.pl. To jedna z bliższych współpracowniczek Jarosława Kaczyńskiego.
Ursula von der Leyen pojawiła się na granicy Rosji z Finlandią, gdzie wystąpiła na wspólnej konferencji prasowej z premierem Finlandii, Petterim Orpo.
Niezliczone okładki luksusowych magazynów, sukces w świecie mody i biznesie, czworo dzieci, jeden mąż u boku od ponad dwudziestu lat. Victoria Beckham kończy 50 lat. W nową dekadę życia wkracza z poczuciem spełnienia.
JPMorgan Chase pozwał rosyjski VTB przed sąd w Nowym Jorku. Zarzuca Rosjanom „rażące naruszenie umowy”. Chodzi o pozew VTB złożony w sądzie w Rosji, w którym grozi zajęciem tutejszych aktywów JPMorgan.
Masz aktywną subskrypcję?
Zaloguj się lub wypróbuj za darmo
wydanie testowe.
nie masz konta w serwisie? Dołącz do nas