Przechodząc do Małego ZUS Plus nie należy składać wyrejestrowania i ponownego zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych.
Ważne! Jeśli w związku z korzystaniem z Małego ZUS w styczniu 2020 r. przedsiębiorca przekazał ZUS DRA cz. II bądź ZUS RCA cz. II, ma również obowiązek przekazać te dokumenty w związku korzystaniem z Małego ZUS Plus, w terminie składania deklaracji i w komplecie z deklaracją ZUS DRA. W takim przypadku, w 2020 r. obowiązują go dwie podstawy wymiaru składek:
• ustalona na styczeń 2020 r. oraz
• ustalona na okres od lutego do grudnia 2020 r.
3. Przedsiębiorca w lutym 2020 r. rozpoczął lub wznowił prowadzenie działalności gospodarczej, którą prowadził w 2019 r. (przynajmniej 60 dni):
• Zgłoszenie do ubezpieczenia z nowym kodem dla Małego ZUS Plus na formularzu ZUS ZUA albo ZUS ZZA (jeśli podlega wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu).
• Zgłoszenie przez CEID. Dokumenty możesz złożyć również bezpośrednio do ZUS.
• Termin – do ostatniego dnia lutego 2020 r.; ponieważ ten dzień wypada w sobotę, termin upływa następnego dnia roboczego, tj. 2 marca.
4. W 2020 r. przedsiębiorca zaczyna prowadzić działalność lub wznawia działalność, którą prowadził w 2019 r. (przynajmniej 60 dni) później niż w lutym 2020 r.:
• Zgłoszenie do ubezpieczenia z kodem dla Małego ZUS Plus na formularzu ZUS ZUA albo ZUS ZZA (jeśli podlega wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu).
• Zgłoszenie przez CEIDG. Dokumenty można złożyć również bezpośrednio do ZUS.
• Termin – w ciągu 7 dni od pierwszego dnia prowadzenia lub wznowienia działalności.
5. Przedsiębiorca zaczął spełniać warunki Małego ZUS Plus w 2020 r. – skończył korzystanie z ulgi na Start oraz obniżonych składek od preferencyjnej podstawy w trakcie roku:
• Wyrejestrowanie z ubezpieczenia na formularzu ZUS ZWUA.
• Zgłoszenie do ubezpieczenia z kodem dla Małego ZUS Plus na formularzu ZUS ZUA albo ZUS ZZA – jeśli podlega wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu
• Zgłoszenie przez CEIDG lub bezpośrednio do ZUS.
• Termin – w ciągu 7 dni od pierwszego dnia, w którym zostały spełnione warunki.
Limit przychodów
Limit przychodów z działalności gospodarczej w 2019 r. prowadzonej przez cały ten rok nie może przekroczyć kwoty 120 000 zł.
Jeżeli w poprzednim roku kalendarzowym przedsiębiorca rozliczał się w formie karty podatkowej i nie korzystał ze zwolnienia z podatku VAT, jego przychodem jest wartość sprzedaży, o której mowa w art. 2 pkt 22 ustawy o podatku od towarów i usług, która podlega opodatkowaniu tym podatkiem, bez kwoty tego podatku.
Jeżeli przedsiębiorca prowadził działalność gospodarczą przez część 2019 r. (np. zawiesił działalność albo zamknął ją i ponownie rozpoczął), limit, którego nie może przekroczyć przychód z tej działalności, jest odpowiednio niższy. Przy obliczaniu progu przychodu należy zastosować proporcję.
Jak obliczyć limit przychodów w proporcji do czasu prowadzenia działalności (rozpoczęcie, zakończenie lub zawieszenie prowadzenia działalności):
1. Podzielić kwotę 120 000 zł przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku kalendarzowym.
2. Pomnożyć wynik przez liczbę dni kalendarzowych, w których prowadzona była działalność w poprzednim roku kalendarzowym.
3. Wynik równy lub wyższy niż 0,5 grosza zaokrąglić w górę, niższy niż 0,5 grosza – w dół.
4. Przychód z działalności gospodarczej porównać do ustalonego limitu. Jeśli przychód go nie przekracza, można korzystać z Małego ZUS Plus.
Podstawa składek
W celu ustalenia podstawy wymiaru składek można skorzystać z kalkulatora ZUS do obliczania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
Aby ustalić podstawę samodzielnie, najpierw należy obliczyć swój przeciętny miesięczny dochód z działalności gospodarczej za ubiegły rok – podzielić roczny dochód z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. Wynik pomnożyć przez 30 i zaokrąglić do pełnych groszy (w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza, a w dół, jeśli jest niższa niż 0,5 grosza).
Jeżeli w poprzednim roku kalendarzowym przedsiębiorca rozliczał się w formie:
• karty podatkowej i nie korzystał ze zwolnienia z podatku VAT,
• zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych,
dochód ustali mnożąc wysokość przychodu przez współczynnik 0,5. Wynik zaokrągla do pełnych groszy (według powyższych zasad).
Ważne! Jeżeli składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy i osób z nim współpracujących zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, to na potrzeby wyliczenia podstawy składek należy powiększyć swój roczny dochód z działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym o kwoty tych składek zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Teraz można ustalić podstawę składki: pomnożyć przeciętny miesięczny dochód z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez współczynnik 0,5. Wynik zaokrąglić do pełnych groszy (według powyższych zasad).
Otrzymany wynik należy porównać z 30 proc. minimalnego wynagrodzenia i 60 proc. prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Podstawa składki, jaką zadeklaruje przedsiębiorca, musi mieścić się między tymi dwiema wartościami:
• nie może być niższa niż 30 proc. minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku,
• nie może przekraczać kwoty 60 proc. prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok.
Jeśli wynik będzie niższy niż 30 proc. minimalnego wynagrodzenia, przedsiębiorcę obowiązuje najniższa podstawa wymiaru składek w wysokości 30 proc. minimalnego wynagrodzenia.
Obowiązki przedsiębiorcy
Po zgłoszeniu się do Małego ZUS Plus, przedsiębiorca musi przekazywać do ZUS informacje o:
• rocznym przychodzie,
• rocznym dochodzie,
• formach opodatkowania z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej oraz
• podstawie wymiaru składek.
Robi to w deklaracji rozliczeniowej bądź w imiennym raporcie miesięcznym (ZUS DRA cz. II bądź ZUS RCA cz. II), składanych za styczeń danego roku kalendarzowego lub za pierwszy miesiąc rozpoczęcia lub wznowienia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w danym roku kalendarzowym.
Uwaga! Jeśli przedsiębiorca korzystał z Małego ZUS w styczniu 2020 r., przekazuje ZUS DRA cz. II bądź ZUS RCA cz. II. Przechodząc do Małego ZUS Plus ma obowiązek przedstawić nowe informacje w imiennym raporcie miesięcznym albo w deklaracji rozliczeniowej, składanych za luty 2020 r.
Będzie też musiał przedstawić na żądanie ZUS – w terminie 14 dni kalendarzowych od dnia doręczenia wezwania – dokumenty potwierdzające zastosowane w poprzednim roku kalendarzowym formy opodatkowania, wysokość rocznego przychodu i rocznego dochodu z tytułu wykonywania działalności gospodarczej za poprzedni rok kalendarzowy. Jeśli tego nie zrobi, ZUS ustali mu za wszystkie miesiące danego roku podstawę wymiaru składek w wysokości 60 proc. prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Konsekwencje niższych składek
Tak jak inne ulgi w opłacaniu składek, Mały ZUS Plus jest dobrowolny. Jeśli przedsiębiorca chce opłacać wyższe składki (i mieć wyższe świadczenia), może to zrobić deklarując wyższą podstawę wymiaru niż najniższa podstawa obliczona na podstawie dochodu.
Może również nie korzystać z Małego ZUS Plus lub zrezygnować z niego w trakcie roku. Za miesiąc, w którym zrezygnuje z ulgi oraz pozostałe miesiące do końca roku, płaci składki na ubezpieczenia społeczne według standardowych zasad (tzw. pełny ZUS).
Decyzja o skorzystaniu z Małego ZUS Plus będzie miała wpływ na wysokość przysługujących przedsiębiorcy świadczeń (chorobowe, rentowe, emerytalne). Te świadczenia są obliczane od podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie. Wpłacając niższe składki, otrzyma też niższe świadczenia.
Czas korzystania z ulgi
Niższe składki na ubezpieczenia społeczne można płacić maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej.
Ważne! Do okresu 36 miesięcy wlicza się Mały ZUS z 2019 r. (jeśli przedsiębiorca z niego korzystał).
Źródło: www.biznes.gov.pl