Od 1 stycznia 2018 r. także najmniejsi przedsiębiorcy będą musieli przesyłać fiskusowi swoje rejestry VAT w formacie elektronicznego pliku kontrolnego (tzw. jednolity plik kontrolny – JPK). Przedsiębiorcy kwalifikowani jako mikro to ci, którzy co najmniej w jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych :
- zatrudniali średniorocznie mniej niż 10 pracowników, oraz
- osiągnęli roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów ich bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.
I właśnie ta, ostatnia już grupa podatników musi teraz wdrożyć obowiązek przesyłania JPK dla potrzeb VAT. Wielu takich drobnych przedsiębiorców, którzy z obowiązków wynikających z ustawy o VAT rozliczają się kwartalnie, czeka tutaj jednak pewne zaskoczenie.
Przypomnijmy, że obecnie możliwością taką objęci są co do zasady mali podatnicy rozliczający się metodą kasową, a także inni mali podatnicy, którzy wybrali tę formę rozliczeń (z zastrzeżeniem przewidzianych w tym zakresie wyłączeń). Fakt kwartalnego rozliczania VAT nie oznacza jednak możliwości przesyłania JPK w zakresie VAT za okresy kwartalne. Stosownie bowiem do art. 82 ust. 1b ordynacji podatkowej (dalej: o.p.), osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do przekazywania, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informacji o prowadzonej ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Muszą ją przekazywać w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej (wskazanej w art. 193 a § 2 o.p.) na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części, za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy. Oznacza to zatem, że niezależnie od przyjętej formy rozliczeń, JPK_VAT musi być przesyłany za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia kolejnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Warto tutaj zwrócić też uwagę, że od 1 stycznia 2018 r. będzie istniał obowiązek prowadzenia ewidencji VAT (wskazanej w art. 109 ust. 3 ustawy o VAT) za pomocą komputera.
