Opodatkowaniem VAT płatnej usługi reklamowej na Facebooku jest mniej skomplikowane, Na pewno VAT od zakupionej reklamy nie zapłacą osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej.
Dyrektywa 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w art. 56 stanowi, że miejscem świadczenia m.in. usług reklamowych na rzecz usługobiorców mających siedzibę poza Wspólnotą i we Wspólnocie, ale w innym państwie niż usługodawca, jest miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej lub miejsce gdzie prowadzi działalność gospodarczą. Zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy o VAT zakup usługi reklamowej od zagranicznej firmy traktowany jest jako import usług, czyli świadczenie usług, których podatnikiem jest usługobiorca określony w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy, a więc podmiot prowadzący działalność gospodarczą. Opodatkowanie VAT usług reklamowych dotyczy zatem wyłącznie podmiotów prowadzących działalność gospodarczą lub osób, których aktywność zawodową fiskus uznał za prowadzenie działalności gospodarczej.
Konieczna rejestracja
Przy imporcie usług miejscem świadczenia – zgodnie z art. 28b ustawy o VAT – jest kraj nabywcy. Wobec tego podatnik, który nabył reklamę od zagranicznego kontrahenta Facebook Ireland Limited, ma obowiązek – zgodnie art. 97 ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT – zarejestrować się dla celów VAT UE, gdyż jako nabywca tej usługi ma obowiązek rozliczenia VAT.
W celu rejestracji nabywca składa w urzędzie skarbowym właściwym dla swojej siedziby w Polsce formularz VAT-R.Transakcję należy opodatkować w Polsce stawką 23 proc.
W przypadku czynnych podatników VAT, kwota VAT należnego stanowi jednocześnie VAT naliczony. Prawo do odliczenia podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym. Nabywca wykazuje usługę w deklaracji VAT-7 lub VAT-7 K w pozycji „Import usług nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej, do których stosuje się art. 28b ustawy" (poz. 29 i 30 oraz poz. 45 i 46). Natomiast podatnicy, którzy nie są czynnymi podatnikami VAT, muszą zadeklarować i wpłacić VAT do urzędu skarbowego.
