Wśród zdarzeń, które podlegają opodatkowaniu, ustawa o VAT wymienia w pierwszej kolejności odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Zaraz obok mówi o imporcie, eksporcie, wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. Często jednak zapomina się, że pod pojęciem odpłatnej dostawy rozumie się również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na rzecz jego pracowników, w tym prezentów świątecznych.
Aby przekazanie prezentów na rzecz pracowników w ogóle podlegało opodatkowaniu VAT, musi dojść do łącznego spełnienia dwóch warunków.
1. Po pierwsze, pracodawcy przy ich nabyciu musiało przysługiwać chociaż częściowe prawo do odliczenia podatku.
2. Po drugie, prezent powinien być przekazany na cele osobiste pracownika. Do przekazania prezentu na cele osobiste podatnika dochodzi wówczas, gdy obowiązek ten nie wynika z przepisów prawa pracy.
Wyjątek dla upominku o małej wartości
Z opodatkowania podatkiem od towarów i usług wyłączono przekazanie prezentów o małej wartości, jeśli następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Bez znaczenia w tym przypadku jest to, że podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z nabyciem tych towarów.