Około trzy lata temu kupiłem prywatnie samochód osobowy, a więc nie odliczyłem VAT. Po założeniu jednoosobowej działalności wprowadziłem pojazd do środków trwałych, nie prowadziłem ewidencji przejazdów. Aktualnie otrzymałem samochód służbowy od pracodawcy, który de facto zmusił mnie do założenia działalności. Z tego powodu chciałbym wycofać pojazd z ewidencji środków trwałych, a ponieważ ciągle się psuje, chciałbym go sprzedać. Czy muszę sprzedawać jako firma, tj. wystawić FV, w związku z czym będę stratny o VAT i podatek dochodowy? Czy jest możliwość wycofania auta ze środków trwałych na podstawie protokołu przekazania na własne potrzeby? Wtedy – jak rozumiem – zapłaciłbym tylko podatek dochodowy. – pyta czytelnik.
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i wykorzystujące w tej działalności samochody, mogą w każdym momencie podjąć decyzję o wycofaniu ich z ewidencji środków trwałych i przeznaczeniu samochodu na cele osobiste. Czynność taka w zasadzie nie wywołuje żadnych skutków w podatku dochodowym od osób fizycznych (poza koniecznością wykreślenia samochodu z ewidencji środków trwałych oraz zaprzestania amortyzacji takiego samochodu). Przepisy nie wymagają również szczególnego sposobu dokumentowania takiej czynności (tym niemniej warto sporządzać, przykładowo, protokół wycofania samochodu z działalności gospodarczej).
Nie ma przychodu, gdy minęło sześć lat
Ewentualne odpłatne zbycie takiego samochodu najczęściej skutkuje jednak powstaniem przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychód ten nie powstaje tylko wtedy, gdy zbycie to nastąpi po upływie sześciu lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu wycofania samochodu z działalności gospodarczej (zob. art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a w zw. z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT). Oznacza to, że sprzedając przedmiotowy samochód krótko po przekazaniu go na cele osobiste będzie Pan musiał rozpoznać przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Podatek od czynności cywilnoprawnych zapłaci nabywca
Inaczej jest w VAT. Po przekazaniu samochodu na cele osobiste nie sprzeda go Pan działając w charakterze podatnika VAT. W konsekwencji, sprzedaż taka nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT w związku z czym nabywca samochodu będzie obowiązany zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych. Tym samym nie będzie Pan miał obowiązku dokumentowania tej sprzedaży fakturą.
Części składowe też trzeba uwzględnić
Trzeba jednak zauważyć, że na podstawie art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT przekazanie należących do przedsiębiorstwa podatnika towarów (w tym samochodów) na jego cele osobiste może podlegać opodatkowaniu VAT jako nieodpłatna dostawa towarów. Nie dotyczy to jednak przekazania na cele osobiste wszystkich towarów, lecz tylko tych, w przypadku których podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.