- Spółka, najemca, jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarła umowę najmu lokalu użytkowego. Wynajmujący także jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynny. Zgodnie z umową najemca jest upoważniony do adaptacji lokalu do potrzeb prowadzonej przez niego działalności. Adaptacje wymagały wykonania prac budowlanych, które przeprowadziła zewnętrzna firma (podatnik VAT czynny). Najemca jest upoważniony do obciążenia wynajmującego 1/5 wartości wykonanych prac (zgodnie z kosztorysem zatwierdzonym uprzednio przez wynajmującego). Obciążenie nastąpi na podstawie faktury wystawionej wynajmującemu przez najemcę. Przedmiotem częściowego refakturowania są roboty budowlane określone w załączniku nr 14 do ustawy o VAT. Najemca ma wątpliwości, czy powinien do ich refaktury zastosować mechanizm odwróconego obciążenia. Jak prawidłowo rozliczyć tę refakturę? – pyta czytelnik.
Najemca, nabywając od wykonawcy adaptacji lokalu usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, które następnie refakturuje na wynajmującego, w konsekwencji świadczy (na podstawie art. 8 ust. 2a ustawy o VAT) te same usługi na rzecz wynajmującego, tj. usługi określone w załączniku nr 14 do ustawy o VAT. Takie założenie dotyczące refakturowania wynika z przepisów o VAT.
Istota problemu sprowadza się do ustalenia czy do refakturowanych na wynajmującego robót budowalnych (wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o VAT) najemca powinien zastosować mechanizm odwróconego obciążenia. Mechanizm ten wynika z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT. Wskazuje on, że podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nabywające usługi wymienione w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT,
b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
