Tak wskazał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 10 września 2018 r. (0114-KDIP1-2.4012.432.2018.1.MC).
Wnioskodawca jako firma o profilu produkcyjno-usługowym działająca w branży samochodowej, w ramach prowadzonej działalności importuje usługi, wewnątrzwspólnotowo nabywa towary oraz nabywa towary objęte mechanizmem krajowego odwrotnego obciążenia. Nabyte w ten sposób towary i usługi są wykorzystywane przez spółkę do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Zdarza się, że wnioskodawca nie uwzględni kwoty podatku należnego wynikającej z tytułu danej transakcji we właściwej deklaracji VAT ani w korekcie właściwej deklaracji, złożonej w okresie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do nabytych towarów i usług. Dzieje się tak często z przyczyn niezależnych od spółki, np. z uwagi na zbyt późne wystawienie faktury przez kontrahenta, opóźnienie w doręczeniu terminowo wystawionej faktury czy też wadliwe wystawienie faktury.
Czytaj także: VAT: kiedy zwykłe zakupy w sieci stają się importem usług
Wnioskodawca nie ma wpływu na terminowe i prawidłowe wystawianie faktur VAT przez kontrahentów, a także na terminowe ich doręczanie. W tej sytuacji zwrócił się z pytaniem czy składając korekty właściwej deklaracji VAT, może odliczyć podatek naliczony z tytułu importu usług, WNT oraz krajowego odwrotnego obciążenia w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym wykazany został podatek należny, nawet jeżeli taka korekta zostanie złożona później niż w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów i usług upłynął obowiązek podatkowy.
Organ jednoznacznie stwierdził, że w myśl przepisów Dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (dalej: dyrektywa VAT), w celu skorzystania z prawa do odliczenia podatnik musi dopełnić formalności określonych przez państwa członkowskie. Wprowadzone przez polskiego ustawodawcę regulacje ograniczające termin na wykazanie podatku naliczonego nie zawężają prawa do odliczenia VAT naliczonego, a jedynie wprowadzają warunki i terminy, których dochowanie uprawnia do skorzystania z przedmiotowego prawa.