Przykład
W danym państwie UE obowiązuje limit dla sprzedaży wysyłkowej w wysokości 100 tys. euro. Dotychczasowe dostawy polskiego przedsiębiorcy do indywidualnych odbiorców w tym kraju wyniosły 95 tys. euro, a kolejna opiewa na 7 tys. euro. Polski sprzedawca będzie musiał opodatkować całą tę ostatnią dostawę w kraju przeznaczenia (kraju dostawy).
Do momentu przekroczenia limitu sprzedaż jest opodatkowana i rozliczana w Polsce na ogólnych zasadach, czyli według obowiązujących w kraju stawek i z obowiązkiem wykazania w deklaracji VAT-7 (lub VAT-7K). Z chwilą przekroczenia limitu zaczynają obowiązywać zasady i stawki przyjęte w kraju przeznaczenia, a każda sprzedaż, w tym także na rzecz osób fizycznych, musi być potwierdzona fakturą.
Nie więcej niż 100 tys. euro
Każde państwo ustala własny limit sprzedaży wysyłkowej. Obowiązująca w tym zakresie Dyrektywa 2006/112/WE z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej przewiduje jedynie, że limit ten nie może być wyższy niż 100 tys. euro. Obecnie większość państw UE stosuje limity niższe niż maksymalny limit dopuszczony przepisami dyrektywy. Co ważne, limit odnosi się do wartości netto towarów, a zatem bez VAT. W Polsce limit ten wynosi 160 000 zł rocznie. Limity obowiązujące w innych państwach prezentuje >tabela.
Uwaga! Kwoty limitów sprzedaży wysyłkowej na złote przelicza się na podstawie średniego kursu ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego w stosunku do roku, w którym limit obowiązuje, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Można zadeklarować inny wybór...
Niezależnie od obowiązujących w poszczególnych krajach limitów dla sprzedaży wysyłkowej, podatnik może wybrać opodatkowanie tran- sakcji w kraju dostawy (docelowym) od pierwszej transakcji. Wielu decyduje się na tę opcję nie tyle z uwagi na uniknięcie uciążliwego pilnowania limitów, co ze względu na to, że polska podstawowa stawka VAT w wysokości 23 proc. jest jedną z wyższych w Europie. Zastąpienie jej niższą stawką kraju przeznaczenia ma zatem także istotny wymiar ekonomiczny, zwłaszcza jeśli sprzedawca wystawia swoje towary na masowych portalach aukcyjnych typu eBay czy Amazon.
...informując o tym urząd
Aby skorzystać z opcji rezygnacji ze zwolnienia z obowiązku opodatkowania zagranicznym VAT sprzedaży wysyłkowej, podatnik musi zawiadomić o tym naczelnika właściwego urzędu skarbowego w Polsce. Powinno się to odbyć najpóźniej na 30 dni przed datą pierwszej dostawy. Podobny obowiązek ma też wobec organów podatkowych kraju, do którego dostawy będą dokonywane. Musi więc zawiadomić o zamiarze rozliczania w tym państwie VAT od sprzedaży wysyłkowej. Co więcej, w terminie 30 dni od dnia dostawy na terytorium takiego państwa, podatnik musi przedstawić naczelnikowi polskiego urzędu skarbowego dokument potwierdzający złożenie wspomnianego dokumentu w organie podatkowym państwa dostawy. Z tym ostatnim zdarzają się nierzadko problemy natury technicznej, ponieważ omawiany tu obowiązek informacyjny jest autorskim pomysłem polskiego ustawodawcy, nieznanym w wielu państwach UE. W związku z tym zdarza się, że nie są dostępne stosowne wzory pism ani procedury, w myśl których zagraniczne władze podatkowe miałyby potwierdzać przyjęcie zgłoszenia od polskiego podatnika.