Tak uznała Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 29 lipca 2016 r. (IBPP3/4512-251/16/UH).
Spółka prowadzi odpłatną sprzedaż voucherów prezentowych na rzecz osób prywatnych i firm (klienci). Vouchery są dokumentami na okaziciela o określonej wartości nominalnej, uprawniającymi do bezgotówkowego zakupu usług. Usługi te są wykonywane przez partnerów spółki (spółka nie wykonuje żadnych usług zawartych na voucherach samodzielnie). Voucher może być wykorzystany w terminie 365 dni od zakupu. Klient kupuje voucher na stronie internetowej spółki, płaci za niego, a po zaksięgowaniu wpłaty papierowy voucher jest wysyłany do klienta pocztą lub kurierem. Partner powiadamia spółkę o wykorzystaniu vouchera przez klienta i wystawia spółce fakturę VAT dokumentującą usługę zrealizowaną przez tego partnera (np. za lot paralotnią, skok ze spadochronem itp.). Jednocześnie, spółka wystawia posiadaczowi zrealizowanego vouchera fakturę NP (niepodlegająca VAT) w celu udokumentowania sprzedaży vouchera. Spółka ponosi również inne wydatki związane ze sprzedażą voucherów (np. koszt reklamy w internecie, koszt wykonania vouchera przez firmę zewnętrzną).
Zdaniem spółki, jeżeli sprzeda papierowy voucher wysyłany odpłatnie kurierem, to ma prawo odliczyć VAT z faktury, którą wystawił wykonawca usługi (partner), a także od innych wydatków koniecznych do tego, aby voucher został sprzedany (np. reklama w internecie). Izba skarbowa potwierdziła prawo spółki do odliczenia VAT ujętego na fakturach dokumentujących zakup przez spółkę ww. usług. Stwierdziła jednak, że stanowisko spółki (przedstawione we wniosku o interpretację) ocenione całościowo należało uznać za nieprawidłowe, gdyż organ nie podzielił zdania wnioskodawcy w pełnym zakresie we wszystkich podanych przez spółkę kwestiach. Mianowicie, zdaniem organu, spółka nie sprzedaje klientom voucherów, lecz sprzedaje im usługi, które wcześniej nabywa od partnerów (tj. odsprzedaje te usługi). Klienci płacą za usługę, a nie za papierowy voucher. Prawo do odliczenia podatku naliczonego należy więc wiązać z czynnością opodatkowaną VAT, jaką jest sprzedaż usług, którą spółka jest zobowiązana właściwie udokumentować (tj. fakturą VAT z wykazanym podatkiem należnym).
Komentarz eksperta
Ewelina Dumania, doradca podatkowy, menedżer w Dziale Prawnopodatkowym PwC
Kwestia opodatkowania VAT sprzedaży voucherów była przedmiotem wielu interpretacji podatkowych. W praktyce vouchery/bony najczęściej były traktowane jako znaki legitymacyjne, których sprzedaż nie podlega VAT (w szczególności jeżeli były to bony uprawniające do nabycia różnych towarów bądź usług, a nie jednej konkretnie sprecyzowanej usługi/towaru).
