Spółka (zarejestrowana jako podatnik VAT czynny i podatnik VAT UE) prowadzi działalność w zakresie detalicznej sprzedaży odzieży. Kupuje towary (odzież) m.in. w innych państwach UE i otrzymuje faktury. Incydentalnie spółka nabywa odzież w zagranicznych sklepach w celu monitorowania trendów w modzie. Gdy wartość zakupu nie przekracza 100 euro, spółka nie wymaga od dostawcy wystawienia faktury potwierdzającej transakcję. Zakupy są wtedy dokumentowane wyłącznie paragonami. Czy spółka jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na podstawie paragonu w przypadku, gdy paragon ten spełnia minimalne warunki dla faktury uproszczonej? – pyta czytelnik.
Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) (zob. art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. c ustawy o VAT). Podatnik może obniżyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez niego towarów i usług powstał obowiązek podatkowy (art. 86 ust. 10 ustawy o VAT). W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez unijnego podatnika, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia (zob. art. 20 ust. 5 ustawy o VAT).
W przypadku WNT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT powstaje pod warunkiem, że:
- podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek (art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. b ustawy o VAT)
- podatnik otrzyma fakturę dokumentującą wewnątrz- wspólnotowe nabycie towarów w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy (art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. a ustawy o VAT).
