W 2013 roku kupiłam samochód osobowy na gospodarstwo rolne. Jestem rolnikiem, podatnikiem VAT (składam deklaracje VAT-7), ale nie prowadzę pełnej księgowości i nie mogę wliczać wydatków w koszty uzyskania przychodów ani nie wprowadziłam tego auta do ewidencji środków trwałych i nie amortyzowałam go. Samochód kupiłam za kwotę 150 000 zł (w tym kwota netto: 121 951,22 zł, VAT: 28 048,78 zł). Odliczyłam tylko 6000 zł VAT. W związku z użytkowaniem auta w firmie nie odliczałam VAT ani od zakupu paliwa, ani od części zamiennych. Teraz chcę sprzedać ten samochód. Proszę o informację jakie mam obowiązki w VAT. Czy muszę sprzedać samochód ze stawką 23 proc.? Byłoby to dla mnie bardzo niekorzystne. – pyta czytelniczka.
Do 31 marca 2014 r., a więc także w 2013 r., kiedy czytelniczka nabyła pojazd, kwotę podatku naliczonego w przypadku nabycia samochodów osobowych, stosownie do art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT (w brzmieniu obowiązującym do 31 marca 2016 r.) stanowiło 60 proc. kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca – nie więcej jednak niż 6000 zł.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że czytelniczka odliczyła całą możliwą do odliczenia w tym przypadku kwotę podatku naliczonego, tj. 6000 zł, co wskazuje, iż samochód ten miał służyć wyłącznie działalności opodatkowanej VAT (czytelniczka jest rolnikiem, ale będącym podatnikiem VAT czynnym).
W podstawowej wysokości
Sprzedaż samochodów opodatkowana jest podstawową stawką VAT, a więc 23 proc. W świetle obowiązujących obecnie przepisów, aby podatnik VAT czynny mógł skorzystać ze zwolnienia z VAT od dostawy samochodu osobowego, muszą być spełnione warunki określone w art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.
Dwa warunki skorzystania z preferencji
Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.