Czy mikrofalówkę trzeba ująć w ewidencji wyposażenia

W ewidencji wyposażenia wpisuje się tylko te składniki firmowego majątku, których wartość początkowa przekracza 1500 zł i jest nie wyższa niż 3500 zł.

Publikacja: 29.09.2016 05:30

Czy mikrofalówkę trzeba ująć w ewidencji wyposażenia

Foto: 123RF

Od lipca 2016 r. prowadzę bar. Jestem podatnikiem VAT czynnym. Podatek dochodowy rozliczam na zasadach ogólnych, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. We wrześniu 2016 r. nabyłam kuchenkę mikrofalową z zamiarem wykorzystania jej w prowadzonej działalności gospodarczej przez okres dłuższy niż rok. Za kuchenkę zapłaciłam 369 zł, w tym VAT: 69 zł. VAT od nabytej kuchenki w całości odliczę w deklaracji VAT-7 za wrzesień 2016 r. Nabytą kuchenkę oddałam do używania w dniu jej zakupu (5 września 2016 r.), nie wprowadzając jej do ewidencji środków trwałych. Wydatki (w kwocie netto – 300 zł) zaliczyłam do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania kuchenki do używania, tj. we wrześniu 2016 r. Czy powinnam nabytą kuchenkę mikrofalową wpisać do ewidencji wyposażenia? - pyta czytelniczka.

Nabyta kuchenka mikrofalowa spełnia definicję środka trwałego, o którym mowa w art. 22a ust. 1 pkt. 3 ustawy o PIT, gdyż są spełnione łącznie następujące warunki:

- stanowi ona własność podatniczki,

- została nabyta,

- jest kompletna i zdatna do użytku w dniu przyjęcia do używania,

- przewidywany okres używania tego składnika na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej jest dłuższy niż rok,

- składnik ten jest wykorzystywany przez podatniczkę na potrzeby prowadzonej przez nią działalności,

- składnik nie znajduje się w katalogu środków trwałych wymienionych w art. 22c ustawy o PIT.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że wartość początkowa nabytej kuchenki mikrofalowej wynosi 300 zł.

Wartość ta nie przekracza zatem 3500 zł, więc czytelniczka mogła nie zaliczać jej do środków trwałych i ująć wydatki poniesione na jej nabycie jako koszty podatkowe w miesiącu oddania jej do używania, tj. we wrześniu 2016 r.

Podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b ustawy o PIT, których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł. Wydatki poniesione na ich nabycie są wówczas kosztami uzyskania przychodów w miesiącu oddania tych składników majątku do używania (art. 22d ust. 1 ustawy o PIT).

Inna kategoria

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że czytelniczka prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Nabyta kuchenka mikrofalowa stanowi dla czytelniczki wyposażenie.

Wyposażeniem są rzeczowe składniki majątku, związane z wykonywaną działalnością, niezaliczone, zgodnie z przepisami ustawy o PIT, do środków trwałych (§ 3 pkt 7 rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów; dalej; rozporządzenie).

Środkami trwałymi są natomiast środki trwałe w rozumieniu przepisów ustawy o PIT (§ 3 pkt 8 rozporządzenia).

Osoby fizyczne wykonujące działalność gospodarczą obowiązane do prowadzenia podatkowej księgi prowadzą ewidencję wyposażenia (zob. § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia).

Niezbędne elementy

Ewidencja wyposażenia powinna zawierać co najmniej następujące dane: numer kolejny wpisu, datę nabycia, numer faktury lub rachunku, nazwę wyposażenia, cenę zakupu wyposażenia lub koszt wytworzenia, numer pozycji, pod którą wpisano w księdze koszt związany z nabyciem wyposażenia, datę likwidacji (w tym również datę sprzedaży lub darowizny) oraz przyczynę likwidacji wyposażenia (zob. § 4 ust. 3 rozporządzenia).

Ewidencją wyposażenia obejmuje się wyposażenie, którego wartość początkowa, w rozumieniu odrębnych przepisów, przekracza 1500 zł (zob. § 4 ust. 2 rozporządzenia). Wartość początkowa nabytej kuchenki mikrofalowej wynosi 300 zł, a więc czytelniczka nie ujmuje jej w ewidencji wyposażenia.

—Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy

Wartością początkową jest cena nabycia

Za wartość początkową środków trwałych - w razie odpłatnego nabycia – uważa się cenę ich nabycia (zob. art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT). Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy:

- powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz

- pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami VAT nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o VAT (zob. art. 22g ust. 3 zdanie pierwsze ustawy o PIT).

VAT

Od lipca 2016 r. prowadzę bar. Jestem podatnikiem VAT czynnym. Podatek dochodowy rozliczam na zasadach ogólnych, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową. We wrześniu 2016 r. nabyłam kuchenkę mikrofalową z zamiarem wykorzystania jej w prowadzonej działalności gospodarczej przez okres dłuższy niż rok. Za kuchenkę zapłaciłam 369 zł, w tym VAT: 69 zł. VAT od nabytej kuchenki w całości odliczę w deklaracji VAT-7 za wrzesień 2016 r. Nabytą kuchenkę oddałam do używania w dniu jej zakupu (5 września 2016 r.), nie wprowadzając jej do ewidencji środków trwałych. Wydatki (w kwocie netto – 300 zł) zaliczyłam do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania kuchenki do używania, tj. we wrześniu 2016 r. Czy powinnam nabytą kuchenkę mikrofalową wpisać do ewidencji wyposażenia? - pyta czytelniczka.

Pozostało 82% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Nieruchomości
Trybunał: nabyli działkę bez zgody ministra, umowa nieważna
Materiał Promocyjny
Wykup samochodu z leasingu – co warto wiedzieć?
Praca, Emerytury i renty
Czy każdy górnik może mieć górniczą emeryturę? Ważny wyrok SN
Prawo karne
Kłopoty żony Macieja Wąsika. "To represje"
Sądy i trybunały
Czy frankowicze doczekają się uchwały Sądu Najwyższego?
Materiał Promocyjny
Jak kupić oszczędnościowe obligacje skarbowe? Sposobów jest kilka
Sądy i trybunały
Łukasz Piebiak wraca do sądu. Afera hejterska nadal nierozliczona