Faktura za hotel na szkolenie nie daje prawa do odliczenia

Organizator konferencji nie pomniejszy VAT należnego o podatek od zakupu usług noclegowych i gastronomicznych dla jej uczestników, nawet jeśli sprzedaje swoje usługi z 23-proc. stawką daniny.

Publikacja: 25.09.2016 11:43

Faktura za hotel na szkolenie nie daje prawa do odliczenia

Foto: 123RF

Spółka (podatnik VAT czynny) w ramach prowadzonej działalności świadczy usługi szkoleniowe oraz usługi organizacji konferencji i kongresów. Zapewnia dla ich uczestników (w miarę zapotrzebowania) także noclegi oraz wyżywienie w trakcie tych przedsięwzięć. Spółka ponosi koszty zakupu noclegów oraz usług gastronomicznych na szkolenia, konferencje i kongresy, które następnie są składnikiem ceny końcowej usługi. Zarówno oferta szkoleniowa (jak i organizacji konferencji i kongresów), jak i zamówienie dotyczące danego przedsięwzięcia są jednolitą niepodzielną usługą. Za świadczone usługi spółka wystawia fakturę z 23-proc. stawką VAT. Czy ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z  faktur dokumentujących zakup usług hotelowych oraz gastronomicznych na potrzeby szkoleń, konferencji lub kongresów dla uczestników? – pyta czytelnik.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 in principio ustawy o VAT).

Innymi słowy, odliczenie jest możliwe, jeśli dokonuje go podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest więc związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przepisy wykluczają odliczenie podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych z VAT i niepodlegających temu podatkowi. W przedstawionym stanie faktycznym usługi gastronomiczne i noclegowe są związane z usługami opodatkowanymi podstawową, 23-proc. stawką VAT, a zatem warunek określony w art. 86 ust. 1 ustawy o  VAT jest spełniony.

Istnieją jednak wyjątki od tej zasady. Zgodnie bowiem z art. 88 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o VAT, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.

Lista wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, obejmuje m.in. nabycie usług noclegowych (w tym hotelowych) i usług gastronomicznych (z wyjątkiem dotyczącym nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób który nie znajduje zastosowania w przedstawionym stanie faktycznym).

Spółka nie ma więc prawa do odliczenia VAT naliczonego od zakupu przedmiotowych usług noclegowych oraz usług gastronomicznych nabytych na potrzeby organizowanych szkoleń (konferencji, kongresów). Nawet jeśli są one związane z czynnościami opodatkowanymi VAT. Ustawodawca wprost wyłączył tego typu usługi z prawa do odliczenia (por. interpretację Izby Skarbowej w Katowicach z 11 lipca 2016 r., IBPP1/4512-316/16/AR).

Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy

Spółka (podatnik VAT czynny) w ramach prowadzonej działalności świadczy usługi szkoleniowe oraz usługi organizacji konferencji i kongresów. Zapewnia dla ich uczestników (w miarę zapotrzebowania) także noclegi oraz wyżywienie w trakcie tych przedsięwzięć. Spółka ponosi koszty zakupu noclegów oraz usług gastronomicznych na szkolenia, konferencje i kongresy, które następnie są składnikiem ceny końcowej usługi. Zarówno oferta szkoleniowa (jak i organizacji konferencji i kongresów), jak i zamówienie dotyczące danego przedsięwzięcia są jednolitą niepodzielną usługą. Za świadczone usługi spółka wystawia fakturę z 23-proc. stawką VAT. Czy ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z  faktur dokumentujących zakup usług hotelowych oraz gastronomicznych na potrzeby szkoleń, konferencji lub kongresów dla uczestników? – pyta czytelnik.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe