Tak orzekł Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 28 lipca 2016 r. (C-332/15).
Stan faktyczny
We włoskiej spółce DF (dalej: spółka) została przeprowadzona kontrola podatkowa, w trakcie której policja ds. podatkowych i finansowych ujawniła, że spółka nie mogła przedstawić ksiąg rachunkowych oraz rejestrów VAT za lata 2010-2013. Ta sama kontrola ujawniła również, że spółka wystawiała faktury sprzedażowe, lecz nie złożyła odpowiednich deklaracji VAT. W konsekwencji spółka uniknęła zapłaty VAT, a ponadto nie spełniła obowiązku rejestracji wystawionych faktur, co w niniejszej sprawie stało się istotne.
W związku z tym, wobec spółki zostało wszczęte postępowanie przed izbą karną we Włoszech, w toku którego spółka przedstawiła swoje faktury zakupowe, które zostały zapłacone wraz z VAT. Również w stosunku do tych faktur spółka nie dopełniła żadnych warunków formalnych – faktury te nie zostały zarejestrowane w księgach rachunkowych.
Włoskie organy podatkowe uznały, że spełnienie warunków formalnych jest niezbędne do uzyskania prawa do odliczenia podatku. Zdaniem włoskiego sądu, prawo nakłada na podatnika obowiązek zapłaty całego podatku należnego, którego podatnik próbował uniknąć poprzez niezłożenie deklaracji. Natomiast samo niezłożenie deklaracji pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT.
Biorąc pod uwagę swoje wątpliwości, włoski sąd zadał pytanie do TSUE: czy włoskie przepisy, które uzależniają prawo do odliczenia VAT od zachowania przez podatników warunków formalnych, są zgodne z prawem Unii Europejskiej.
