– związanych z wyżywieniem, wyłącznie:
- świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo,
- usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
h) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
i) kulturalnych i rozrywkowych.
Jeżeli podatnik prowadzi/zamierza prowadzić sprzedaż określonych towarów/usług na rzecz osób fizycznych i jednocześnie nie spełnia warunków do zastosowania żadnego z wymienionych zwolnień, to będzie miał obowiązek zakupu kasy i prowadzenia ewidencji z jej zastosowaniem. W takim przypadku należy rozważyć, czy podatnik ma obowiązek zakupu kasy fiskalnej online.
Kiedy kasa online
Od 1 maja 2019 r. podatnicy mogą stosować kasy fiskalne online, które przesyłają dane o rejestrowanej sprzedaży do systemu teleinformatycznego (dalej: CRK) prowadzonego przez Szefa KAS. Co do zasady, nie ma obowiązku wymiany dotychczas używanych kas rejestrujących na kasy online, z wyjątkiem niektórych branży.
Obowiązek wprowadzenia kas fiskalnych online będzie obowiązywał:
- od 1 stycznia 2020 r. podatników zajmujących się naprawą pojazdów silnikowych i motorowerów, naprawą opon, ich zakładaniem, bieżnikowaniem, regeneracją i wymianą, a także sprzedażą paliw;
- od 1 lipca 2020 r. podatników świadczących usługi związane z wyżywieniem, w tym stacjonarne placówki gastronomiczne, także sezonowe i w czasie krótkotrwałego zakwaterowania, podatników oferujących usługi hotelarskie, a także zajmujących się sprzedażą węgla i materiałów opałowych;
- od 1 stycznia 2021 r. podatników świadczących usługi z branży fryzjersko-kosmetycznej, budowlanej, prawniczej, związanej z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej, a także lekarzy i dentystów świadczących usługi opieki medycznej.
Pozostali podatnicy nie mają określonego terminu na wymianę dotychczas używanych kas fiskalnych. Jednakże, wskazane zostały daty, po których nie będzie można już nabyć kas starego typu. Kasy z elektronicznym zapisem kopii można będzie nabyć do 31 grudnia 2022 r., zaś kasy z papierowym zapisem kopii do 31 sierpnia 2019 r.
Fiskalizacja i zgłoszenie do CRK
Zgodnie z § 13 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas fiskalnych (dalej: rozporządzenie MF z 29 kwietnia 2019 r.), podatnicy, przed rozpoczęciem użytkowania kasy fiskalnej nowego typu, dokonują jej fiskalizacji przy pomocy serwisantów i muszą zapewnić połączenie umożliwiające przesyłanie danych między kasą on-line a Centralnym Repozytorium Kas (CRK).
Fiskalizacji dokonuje się wyłącznie w trybie serwisowym, przed rozpoczęciem jej użytkowania. W wyniku fiskalizacji kasie zostaje nadany numer ewidencyjny, który zapisywany jest w sposób nieodwracany w pamięci fiskalnej, jak i chronionej kasy. W tym momencie do kasy przypisywany jest również numer NIP podatnika. Na koniec wystawiany jest raport fiskalny, przesyłany do CRK.
Zgłoszenie kasy fiskalnej do CRK dokonywane jest automatycznie w trakcie fiskalizacji przeprowadzanej przez serwisanta, co oznacza, że w przypadku kas online nie ma obowiązku dokonywania zgłoszenia o uruchomieniu ich do właściwego urzędu skarbowego w terminie 7. dni.
Przeszkolenie operatorów
Rozporządzenie MF z 29 kwietnia 2019 r. nałożyło na podatników obowiązki związane z ich użytkowaniem. Zgodnie z § 6 ust. 3 tego rozporządzenia, przedsiębiorca powinien zapoznać osobę prowadzącą u niego ewidencję (np. pracownika, członka rodziny, osobę współpracującą) z informacjami obejmującymi podstawowe zasady jej prowadzenia, wystawiania paragonów fiskalnych oraz ze skutkami ich nieprzestrzegania. Takie szkolenie powinno nastąpić przed rozpoczęciem prowadzenia ewidencji przez tę osobę. Warto podkreślić, że niezależnie od rodzaju używanej kasy, obowiązkowo od 1 maja 2019 r. nowi operatorzy kas, jeszcze przed rozpoczęciem pracy z urządzeniem, muszą podpisać oświadczenie o zapoznaniu się z informacją o zasadach prowadzenia ewidencji. Osoby, które już pracowały z kasą fiskalną przed 1 maja 2019 r., musiały podpisać oświadczenie do 31 maja 2019 r.
Użytkowanie
Należy pamiętać, że od momentu uruchomienia trybu fiskalnego, podatnik musi zapewnić stałe połączenie internetowe w celu umożliwienia komunikacji z Centralnym Repozytorium KAS. Przesyłane tam będą dokumenty fiskalne oraz niefiskalne, a także dane zapisane w pamięci chronionej urządzenia, takie jak raporty dobowe czy zdarzenia na kasie. Zgodnie z harmonogramem, przesyłanie danych powinno odbywać się co dwie godziny, jednak repozytorium może zmienić ten okres bez wiedzy podatnika.
Rozliczenie ulgi
Wraz z nowelizacją ustawy o VAT, od 1 maja 2019 r. wprowadzono możliwość ubiegania się o zwrot wydatków poniesionych wyłącznie na zakup kas on-line. Szczegółowe regulacje w tym zakresie zawiera rozporządzenie Ministra Finansów z 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestru- jących.
Z ulgi mogą skorzystać podatnicy, u których:
a) powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących online i którzy zastosowali się do właściwych terminów w tym zakresie;
b) nie powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży z zastosowaniem kas online, ale dobrowolnie rozpoczęli ją, w wypadku, gdy dotychczas nie używali żadnych innych kas rejestrujących.
Uwaga!
Ulga nie przysługuje podatnikom wymieniającym kasy rejestrujące starego typu na kasy online, z wyjątkiem tych, którzy zostali zobowiązani ustawowo do tej wymiany ze względu na prowadzenie działalności w określonych branżach.
Podatnik może uzyskać zwrot wydatków na kasę online w wysokości 90 proc. ceny jej zakupu netto, ale nie więcej niż 700 zł. Konieczne jest jednak spełnienie kilku warunków, tj.:
1) złożenie wniosku o zwrot do naczelnika urzędu skarbowego,
2) dokonanie fiskalizacji kasy nie później niż w dniu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży z zastosowaniem kas online,
3) posiadanie dowodu zapłaty całej należności za kasę online i faktury VAT,
4) rozpoczęcie ewidencjonowania w obowiązujących terminach.
Zgodnie z rozporządzeniem MF z 29 kwietnia 2019 r., odliczenie ulgi może być dokonane w deklaracji dla podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy, w stosunku do każdej kasy rejestrującej, na którą przysługuje odliczenie. Jeżeli kwota wydana na zakup będzie niższa lub równa podatkowi należnemu w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może go pomniejszyć o wartość zakupu (nie więcej niż 700 zł od każdej z nabytych kas).
W sytuacji, gdy kwota ta przewyższa podatek należny, podatnik ma prawo pomniejszyć go o wysokość wydatku na kasę, a pozostałą część tej kwoty może w tym okresie rozliczeniowym wykazać do zwrotu na rachunek bankowy lub powiększyć podatek naliczony w celu przeniesienia go na następny okres rozliczeniowy. Jeżeli zaś w danym okresie rozliczeniowym nie wystąpił podatek należny, podatnik wykazuje całą kwotę wydaną na zakup do zwrotu na rachunek bankowy lub powiększa podatek naliczony do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.
Konrad Dura doradca podatkowy, menedżer w Departamencie Doradztwa Podatkowego w Mariański Group Kancelarii Prawno-Podatkowej
