Nota korygująca nie na każdą pomyłkę

Wolumen, cena i rabaty, stawka podatku oraz wszelkie podsumowania czy kalkulacje błędnie wpisane na fakturze, muszą zostać sprostowane przez sprzedawcę za pomocą faktury korygującej.

Publikacja: 05.09.2018 06:00

Nota korygująca nie na każdą pomyłkę

Foto: Adobe Stock

W obiegu gospodarczym krąży wiele różnych dokumentów. Firmy wystawiają faktury VAT za swoje towary albo usługi i otrzymują analogiczne dokumenty od swoich kontrahentów. Sytuacje, że wystawiony dokument okazuje się niepoprawny lub wymaga pewnych zmian, są dość powszechne. Jeśli jednostka błędnie wystawi fakturę VAT sprzedaży, wówczas musi przesłać swojemu kontrahentowi fakturę korygującą. Jeśli pomyłka zostanie stwierdzona w odniesieniu do dokumentu wystawionego dla danej jednostki gospodarczej przez jej dostawcę, może ona w pewnych określonych przypadkach również wystawić dokument, przy pomocy którego to właśnie nabywca poprawia błąd.

Są ograniczenia

Takim dokumentem jest nota korygująca, która została zdefiniowana w art. 106k ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z nim nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę zawierającą pomyłki, może wystawić fakturę nazywaną notą korygującą. Warto jednak pamiętać, że są pewne ograniczenia dotyczące elementów na otrzymanej fakturze VAT, które mogą być w ten sposób korygowane. Artykuł 106e ustawy o VAT wylicza, jakie informacje powinna zawierać faktura VAT, a są to między innymi:

1) data wystawienia;

2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;

3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;

4) numer, za pomocą, którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT;

5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej;

6) data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub data otrzymania zaliczki za całość lub część świadczenia, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;

7) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;

8) miara i ilość (liczba) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;

9) cena jednostkowa towaru lub usługi bez kwoty podatku (cena jednostkową netto);

10) kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;

11) wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);

12) stawka podatku;

13) suma wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;

14) kwota podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;

15) kwota należności ogółem.

Uwaga! Wspomniany przepis mówi też o innych elementach faktury VAT, które występują w specyficznych sytuacjach, ale zostały one pominięte na potrzeby niniejszego opracowania.

W artykule 106k ust. 1 ustawy o VAT ustawodawca wskazuje, że pomyłki w zakresie danych wymienionych w punktach 8–15 powyżej nie mogą być korygowane notą korygującą. Oznacza to, że kwestie związane z wolumenem oraz ceną i rabatami, stawka podatku oraz wszelkie podsumowania czy kalkulacje muszą zostać skorygowane przez sprzedawcę za pomocą faktury korygującej.

Z potwierdzeniem

Ustawa o VAT w art. 106k ust. 2 wymaga, aby wystawca korygowanej za pośrednictwem noty korygującej faktury VAT zaakceptował jej treść. Nie zawiera jednak żadnych dodatkowych uregulowań w zakresie zasad akceptacji przez sprzedawcę noty korygującej otrzymanej od nabywcy, a więc obowiązek ten może być dopełniony w dowolny sposób. Praktyka pokazuje, że wciąż jednym z najpopularniejszych sposobów jest wystawienie noty korygującej w dwóch egzemplarzach (oryginał i kopia) i przekazanie ich kontrahentowi z prośbą o zachowanie oryginału i odesłanie podpisanej kopii.

Trzeba wskazać korygowaną i poprawną treść

Zgodnie z art. 106k ust. 3 ustawy o VAT nota korygująca powinna zawierać:

1) wyrazy „NOTA KORYGUJĄCA";

2) numer kolejny i datę jej wystawienia;

3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT, a także numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej;

4) dane zawarte w fakturze, której dotyczy wystawiana nota korygująca takie jak: data wystawienia, numer kolejny, dane dostawcy i odbiorcy wraz z numerami identyfikacji podatkowej, datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi albo datę otrzymania zaliczki za całość lub część świadczenia (o ile przedpłata miała miejsce);

5) wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej.

W obiegu gospodarczym krąży wiele różnych dokumentów. Firmy wystawiają faktury VAT za swoje towary albo usługi i otrzymują analogiczne dokumenty od swoich kontrahentów. Sytuacje, że wystawiony dokument okazuje się niepoprawny lub wymaga pewnych zmian, są dość powszechne. Jeśli jednostka błędnie wystawi fakturę VAT sprzedaży, wówczas musi przesłać swojemu kontrahentowi fakturę korygującą. Jeśli pomyłka zostanie stwierdzona w odniesieniu do dokumentu wystawionego dla danej jednostki gospodarczej przez jej dostawcę, może ona w pewnych określonych przypadkach również wystawić dokument, przy pomocy którego to właśnie nabywca poprawia błąd.

Pozostało 86% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Prawo karne
CBA zatrzymało znanego adwokata. Za rządów PiS reprezentował Polskę
Spadki i darowizny
Poświadczenie nabycia spadku u notariusza: koszty i zalety
Podatki
Składka zdrowotna na ryczałcie bez ograniczeń. Rząd zdradza szczegóły
Ustrój i kompetencje
Kiedy można wyłączyć grunty z produkcji rolnej
Sądy i trybunały
Sejm rozpoczął prace nad reformą TK. Dwie partie chcą odrzucenia projektów