VAT: kolejni przedsiębiorcy bez zwolnienia podmiotowego

Poszerzony został katalog podatników wyłączonych z tego zwolnienia. Nie mogą już z niego skorzystać, bez względu na wysokość obrotów, handlujący w sieci kosmetykami, sprzętem AGD czy elektroniką. Nowe przepisy dotyczą też sprzedaży stacjonarnej części samochodowych i motocyklowych oraz usług ściągania długów, w tym faktoringu.

Publikacja: 04.09.2019 06:10

VAT: kolejni przedsiębiorcy bez zwolnienia podmiotowego

Foto: 123RF

Od 1 września kolejna grupa podatników straciła prawo do zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT. Przypomnijmy, że ustawowo zwolnieniem podmiotowym są objęci podatnicy, u których wartość sprzedaży (bez kwoty podatku) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 200 000 zł (ustawa przewiduje wyjątki w stosowaniu zwolnienia podmiotowego).

Czytaj także: Zwolnienia z VAT po zmianach od 1 września 2019

Sklepy internetowe

Pierwsza grupa przedsiębiorców, którzy stracili prawo do zwolnienia podmiotowego prowadzący sprzedaż internetową lub telefoniczną, m.in. preparatów kosmetycznych i toaletowych, komputerów, urządzeń elektronicznych, RTV, AGD i innych tego rodzaju towarów w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie.

Utratę prawa do zwolnienia powoduje sprzedaż w sieci wybranych kategorii towarów, sklasyfikowanych według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniach PKWiU 20.42.1, 26 – 28.

Wybór tej grupy ustawodawca uzasadnia faktem, że w  obrocie tymi towarami najczęściej dochodzi do unikania opodatkowania. Jak przykład wskazał oferowanie przez sprzedających nowych telefonów jako towary używane i stosowanie do nich opodatkowania VAT marża.

Sprzedaż tych towarów w sklepach stacjonarnych, nie powoduje utraty do zastosowania zwolnienia.

Części samochodowe

Zwolnienie nie dotyczy już również podatników sprzedających hurtowo i detalicznie zarówno w sieci, jak i sklepach stacjonarnych części do pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3) oraz motocykli (PKWiU 45.4).

W tym przypadku likwidację zwolnienia ustawodawca uzasadnił problemem związanym z wykorzystywaniem limitu, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, po przekroczeniu którego sprzedaż nie jest już ewidencjonowana. Nabywanie towarów bez podatku VAT i brak ich ewidencjonowania sprzyja bowiem następnie świadczeniu usług napraw pojazdów samochodowych i motocykli w tzw. szarej strefie.

W przypadku obrotu częściami do pojazdów samochodowych i motocykli objęcie wyłączeniem nie tylko tzw. sprzedaży internetowej jest uzasadnione szeroką skalą oszustw również w przypadku handlu stacjonarnego.

Ściąganie długów

Pozbawieni prawa do zwolnienia podmiotowego zostali też podatnicy świadczący usługi ściągania długów, w tym faktoringu – usługi te nie są objęte zwolnieniem przewidzianym dla tzw. usług finansowych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 37-41 ustawy o VAT. Nie ma zatem uzasadnienia, aby podatnicy świadczący usługi ściągania wierzytelności, w tym faktoringu, korzystali ze zwolnienia podmiotowego, w przypadku gdy wartość sprzedaży (bez kwoty podatku VAT) nie przekroczy u nich w roku poprzednim kwoty 200 000 zł. (...)

Stwierdzono, że przedmiotowe usługi bardzo często są realizowane dla firm ubezpieczeniowych (zwolnione z VAT), co również stanowi element unikania opodatkowania. Ponadto dla celów świadczenia takich usług tworzone są podmioty, które funkcjonują dopóki nie osiągną progu zwolnienia i następnie dokonuje się likwidacji tego podmiotu po to, aby utworzyć następny podmiot i dalej móc korzystać ze zwolnienia od podatku.

Bez przepisów przejściowych

Wprowadzane projektowaną ustawą wyłączenia ze zwolnienia podmiotowego w przypadku podatników dokonujących dostaw niektórych kategorii towarów, w tym niektórych towarów zbywanych na podstawie umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość oraz podatników świadczących usługi ściągania długów, w tym faktoringu stosuje się do dostaw towarów/świadczenia usług dokonanych od 1 września, czyli dnia wejścia w życie ustawy. Czynności dokonane od tej daty będą objęte obligatoryjnym opodatkowaniem podatkiem VAT.

Ustawodawca uznał, że zmiana art. 113 ust. 13 ustawy o VAT nie wymaga regulacji przejściowych.

W przypadku, gdy na poczet dostawy towarów lub świadczenia usług, zostaną dokonane po dniu wejścia w życie ustawy, przed dniem wejścia w życie ustawy podatnik otrzyma zaliczkę (część lub całość zapłaty), wówczas będzie ona w tej części podlegać zwolnieniu od podatku VAT (znajdzie zastosowanie art. 41 ust. 14h pkt 1 ustawy o VAT w związku z art. 41 ust. 14f). W stosunku do takiej zapłaty obowiązek podatkowy powstał wcześniej, co oznacza, że może ona korzystać np. ze zwolnienia od podatku. Natomiast pozostała część należności z tytułu tych czynności będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług.

Od 1 września kolejna grupa podatników straciła prawo do zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT. Przypomnijmy, że ustawowo zwolnieniem podmiotowym są objęci podatnicy, u których wartość sprzedaży (bez kwoty podatku) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 200 000 zł (ustawa przewiduje wyjątki w stosowaniu zwolnienia podmiotowego).

Czytaj także: Zwolnienia z VAT po zmianach od 1 września 2019

Pozostało 91% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe