W przypadku gdy podatnik nabywa towary działając w imieniu własnym, ale na rzecz osoby trzeciej, mamy do czynienia z ich odsprzedażą. Przyjmuje się wówczas, że podatnik sam otrzymał te towary, a później dokonał ich dostawy na rzecz osoby trzeciej. W takim przypadku podatnik już w chwili nabycia ma zamiar odsprzedać towary, tj. wykorzystać je do celów działalności opodatkowanej. Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Skoro zatem przy odsprzedaży podatnik ma zamiar sprzedać nabyte towary, to w związku z ich nabyciem przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Przykład
Spółka XYZ świadczy usługi transportowe. Spółka ta nabywa usługi serwisowe samochodów od spółki Alfa –przedsiębiorcy czeskiego. Spółka Alfa wysyła do Polski pracowników, którzy wykonują wskazane świadczenia. W celu wykonania usług pracownicy spółki Alfa posiadają odpowiedni samochód (który jest własnością spółki Alfa). Strony umówiły się, że paliwo do samochodu spółki Alfa nabywane będzie za pośrednictwem spółki XYZ (która wynegocjowała w Polsce korzystne ceny paliw). Spółka XYZ zastanawia się w jaki sposób powinna obciążyć spółkę Alfa z tytułu kosztów paliwa.
W tym przypadku mamy do czynienia z odsprzedażą towaru. Podatnik nabywa paliwo w imieniu własnym, ale na rzecz zagranicznego usługodawcy. Polski podatnik powinien więc swoją czynność udokumentować fakturą. W świetle art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, miejscem dostawy towarów (krajem opodatkowania), w przypadku towarów niewysyłanych ani nietransportowanych, jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie dostawy. Zatem transakcja ta będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce. Jednocześnie z tytułu zakupu paliwa, polskiemu przedsiębiorcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego (z ewentualnymi ograniczeniami przewidzianymi dla paliw).
W przedstawionym przykładzie mamy do czynienia z sytuacją, w której nie ma wątpliwości co do tego, że na podmiot odsprzedający towar przeszło prawo do rozporządzania towarem jak właściciel. Niemniej jednak w praktyce mogą pojawić się również sytuacje, w których podmiot obciążający kontrahenta kosztami zakupu towaru, nie będzie w istocie dokonywał jego odsprzedaży.
Przykład
Spółka ABC zajmująca się handlem detalicznym jest powiązana ze spółką Beta. Spółka Beta świadczy usługi na rzecz podmiotów niepowiązanych, które wykonuje jej pracownik. Pracownik ten do niedawna był zatrudniony w spółce ABC i posiada jeszcze jej kartę płatniczą (pracownika tego nie łączy już ze spółką ABC żaden stosunek prawny). Pracownik spółki Beta, przy wykonywaniu zleceń, posłużył się omyłkowo (przy zakupie narzędzi) kartą płatniczą spółki ABC. Faktura za zakup została więc wystawiona na spółkę ABC. Spółka ABC zastanawia się czy może obciążyć spółkę Beta kosztami zakupu narzędzi oraz odliczyć podatek naliczony z tytułu ich zakupu.
