Spór w sprawie dotyczył wykładni ustawy o VAT. We wniosku o interpretację podatniczka wyjaśniła, że jest oddziałem przedsiębiorstwa zagranicznego z siedzibą w Niemczech. Specjalizuje się w dostarczaniu systemów terminalowych składających się z komputera głównego oraz sieci komputerów dostępowych. Oddział zaś w ramach struktury spółki zajmuje się prowadzeniem prac badawczo-rozwojowych. Z wniosku wynikało, że spółka jest podatnikiem VAT zarejestrowanym w Niemczech, ale dokonano też rejestracji oddziału na VAT w Polsce.
Czytaj też:
VAT: spółka i jej oddział w innym państwie UE to ten sam podatnik - wyrok TSUE
Polski oddział zagranicznej spółki a odliczenie VAT
W 2015 r. oddział prowadził szereg prac badawczo-rozwojowych, których wyniki zostały przekazane spółce macierzystej. Działalność oddziału w 2015 r. finansowana była w ten sposób, że spółka przekazywała oddziałowi środki finansowe w kwocie stanowiącej sumę kosztów poniesionych na wykonane prace badawczo-rozwojowe, powiększoną o ustaloną marżę. Podatniczka tłumaczyła, że przekazanie odbywało się na podstawie dokumentu wewnętrznego. Efekt prac badawczo-rozwojowych wykonanych przez oddział był w następnej kolejności sprzedawany na rzecz podmiotu powiązanego z siedzibą w Korei Południowej. Sprzedaż ta stanowiła czynność (usługę) podlegającą opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej według niemieckich przepisów. Spółka zaś wystawiła na rzecz nabywcy faktury VAT.