Kasy fiskalne: fiskus zwraca do 700 zł za zakup urządzenia

Przedsiębiorcy rozpoczynający ewidencjonowanie obrotu i kwot VAT należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących, zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania, w wysokości 90 proc. jej ceny zakupu (bez VAT), nie więcej jednak niż 700 zł. Odliczenie może być ujęte w deklaracji podatkowej VAT, za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i VAT należnego, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Kwota odliczenia w danym okresie rozliczeniowym nie może jednak przekraczać różnicy między wartością VAT należnego a kwotą VAT naliczonego.

Gdy przeważają zakupy

Gdy podatek naliczony jest większy lub równy podatkowi należnemu w danym okresie rozliczeniowym, przedsiębiorca może otrzymać zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kas rejestrujących, z tym że w danym okresie rozliczeniowym nie może on przekroczyć równowartości:

- 25 proc. kwoty odpowiadającej 90 proc. jej ceny zakupu (bez VAT), nie więcej jednak niż 175 zł (jeżeli deklaracje VAT składane są za okresy miesięczne),

- 50 proc. kwoty odpowiadającej 90 proc. jej ceny zakupu (bez VAT), nie więcej jednak niż 350 zł (jeżeli deklaracje VAT składane są za okresy kwartalne).

Firma korzysta ze zwolnienia

Gdy przedsiębiorca rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od VAT lub jest podatnikiem, w stosunku do którego znajdują zastosowanie zasady właściwe dla tzw. „drobnych przedsiębiorców", urząd skarbowy dokonuje – na wniosek tego przedsiębiorcy – zwrotu kwoty wydatkowanej na zakup kasy, na wskazany przez niego rachunek bankowy.

Trzeba używać przez trzy lata

Przedsiębiorcy zobowiązani są do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania:

- zaprzestaną ich używania,

- zaprzestaną działalności,

- nastąpi otwarcie likwidacji,

- zostanie ogłoszona upadłość,

- nastąpi sprzedaż przedsiębiorstwa lub zakładu (oddziału), a następca prawny nie będzie dokonywał sprzedaży z zastosowaniem kas,

- nie dokonują w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis,

- w razie naruszenia warunków związanych z odliczeniem tych kwot, określonych w rozporządzeniu ministra finansów z 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (tekst jedn. DzU z 2013 r., poz. 163).

Uwaga na formalności

Zgodnie z § 2 ust. 1 tego rozporządzenia, odliczenie kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej lub jej zwrot jest możliwe pod warunkiem:

- złożenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot VAT należnego, pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania,

- rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot VAT należnego nie później, niż w obowiązujących terminach, przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te były objęte ważnym potwierdzeniem w zakresie spełnienia przez nie określonych funkcji oraz wymaganych kryteriów i warunków technicznych,

- posiadania dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.

Zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących należy dokonać na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie:

- do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu (kwartale), w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu (jeżeli podatnik rozlicza VAT za okresy, odpowiednio: miesięczne lub kwartalnie),

- do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające dokonanie zwrotu (w przypadku podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od VAT lub, u których sprzedaż jest zwolniona od tego podatku).

Jak księgować

Refundację wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej, w ramach dopuszczalnego limitu, księguje się w następujący sposób:

1. Rozliczenie przysługującej do odliczenia kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej w deklaracji podatkowej VAT (w przypadku, gdy zakupiona kasa została zakwalifikowana do środków trwałych)

Wn „Rozrachunki publicznoprawne" (VAT)

Ma „Rozliczenia międzyokresowe przychodów"

2. Księgowe ujęcie limitu kwoty wydatkowanej na zakup kasy, przysługującego do odliczenia, równolegle do dokonywanych od niej odpisów amortyzacyjnych

Wn „Rozliczenia międzyokresowe przychodów"

Ma „Pozostałe przychody operacyjne"

3. Rozliczenie przysługującej do odliczenia kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej w deklaracji podatkowej VAT (w przypadku, gdy wartość zakupionej kasy została odpisana bezpośrednio w ciężar kosztów operacyjnych, w dacie przyjęcia jej do używania)

Wn „Rozrachunki publicznoprawne" (VAT)

Ma „Pozostałe przychody operacyjne"

4. Zwrot przez urząd skarbowy, w granicach przyznanego limitu, kwoty wydatkowanej na zakup kasy rejestrującej, na wskazany rachunek bankowy (w przypadku, gdy zakupiona kasa została zakwalifikowana do środków trwałych)

Wn „Rachunki bankowe"