Tak orzekł Trybunał Sprawiedliwości UE w postanowieniu z 21 czerwca 2016 r. w sprawie C-393/15.
Stan faktyczny
Słowacka spółka zajmująca się dostawą oprogramowania zabezpieczającego komputery posiadała oddział zarejestrowany na potrzeby VAT w Polsce. Oddział ten zajmował się głównie produkcją elementów oprogramowania do programów antywirusowych na rzecz spółki w ramach wewnętrznych transakcji niepodlegających opodatkowaniu VAT. Spółka sprzedawała następnie programy antywirusowe na terytorium Słowacji, gdzie również rozliczała VAT. Oddział przeprowadzał w Polsce sporadyczną sprzedaż, która polegała głównie na odsprzedaży na rzecz swoich pracowników wcześniej nabytych towarów. Organy podatkowe odmówiły oddziałowi prawa do odliczenia VAT wynikającego z faktur zakupowych, ze względu na brak czynności opodatkowanych na terytorium Polski. Stwierdziły, że w tej kwestii bez znaczenia jest to, że oddział dokonywał w Polsce sporadycznej sprzedaży.
Oddział odwołał się od decyzji organów. W konsekwencji WSA w Krakowie rozstrzygnął spór na jego korzyść. Sąd uznał, że po pierwsze słowacka spółka nie mogła domagać się zwrotu VAT poprzez jej polski oddział, ponieważ rozporządzenie ministra finansów z 23 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu VAT niektórym podmiotom wykluczało możliwość takiego zwrotu podatnikom zarejestrowanym w Polsce dla celów zapłaty VAT. Ponadto wskazał, że zgodnie z przepisami dyrektywy VAT, podatnik ma prawo do odliczenia podatku na terytorium państwa członkowskiego, w którym ponosi wydatki, niezależnie od tego, czy podatnik ten wykonuje czynności opodatkowane w tym państwie lub czy część swojej działalności prowadzi na terytorium innego państwa członkowskiego. W efekcie, organ podatkowy odwołał się do NSA.
NSA postanowił zwrócić się z pytaniem do Trybunału Sprawiedliwości UE czy oddział zarejestrowany na potrzeby VAT w Polsce ma prawo do odliczenia VAT wynikającego z zakupów na rzecz centrali (w innym państwie członkowskim), przy czym oddział ten wykonuje głównie wewnątrzzakładowe czynności oraz sporadyczną sprzedaż opodatkowaną w Polsce.
Wyrok sądu
Trybunał wydał postanowienie, w którym stwierdził, że oddział ma prawo do odliczenia VAT. Przypomniał, że system VAT ma na celu całkowite uwolnienie przedsiębiorcy od ciężaru zapłaconego podatku w ramach prowadzonej działalności, a prawo do odliczenia stanowi jego integralną część. Przepisy dyrektywy wskazują, że jeżeli towary i usługi wykorzystywane są na potrzeby transakcji opodatkowanych, to podatnik jest uprawniony do odliczenia VAT w państwie, w którym dokonał tych zakupów.