Dobra wiadomość dla firm zajmujących się najmem. Naczelny Sąd Administracyjny wydał bardzo ważny, korzystny dla nich wyrok dotyczący rozliczania VAT przy zaliczkach na poczet czynszu zapłaconego przed usługą.
Milion górką
O wykładnię przepisów o VAT wystąpiła do fiskusa spółka z Małopolski zajmująca się wynajem i zarządzaniem nieruchomościami.
We wniosku wyjaśniła, że jest właścicielem centrum handlowego, w których wynajmuje lokale spółkom i osobom fizycznym.
W listopadzie 2015 r. podpisała z jedną z firm umowę na wynajem budynku na pięć lat. Obiekt miał być dopiero wybudowany i oddany najemcy do użytkowania do końca czerwca 2016 r. Zgodnie z umową przyszły najemca miał płacić ok. 45 tys. zł miesięcznego czynszu od dnia protokolarnego odebrania budynku. Podatniczka tłumaczyła jednak, że już 20 listopada 2015 r. przyszły najemca przelał na jej konto 1,2 mln zł. Była to zaliczka na poczet czynszu płatnego z góry, którą najemca miał wpłacić najpóźniej w dniu podpisania umowy.
Podatniczka zapytała, czy wpłata zaliczki na poczet czynszu najmu rodzi obowiązek podatkowy w VAT i wystawienia faktury zaliczkowej. Sama uważała, że określenie w umowie najmu terminu zapłaty zaliczki oraz dokonanie jej nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w VAT ani obowiązku wystawienia faktury. Nie miała wątpliwości, że w jej przypadku obowiązek rozliczenia VAT powstanie każdorazowo co miesiąc w dniu sporządzenia faktury, wystawionej nie później niż z upływem terminu płatności, tj. do 10. dnia każdego miesiąca.
