Wielu przedsiębiorców właśnie teraz finalizuje prace nad rozwiązaniami do generowania Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) i coraz częściej pojawiają się pytania i wątpliwości dotyczące dat, według których poszczególne struktury powinny być generowane. Brak bowiem jest wskazówek Ministerstwa Finansów w tym zakresie, poza lakonicznym stwierdzeniem, że kryteria doboru danych „każdorazowo będą wskazywane przez organ podatkowy" zawartym w odpowiedzi na pytanie nr 7 w drugiej puli odpowiedzi udzielonych przez MF w toku konsultacji społecznych w kontekście struktury Faktury VAT (odpowiedzi te można znaleźć w serwisie MF dotyczącym JPK w sekcji „Często zadawane pytania").
Przyjrzyjmy się jednak temu tematowi, a okaże się, że aby struktury miały sens i przedstawiały wiarygodne źródło danych, nie ma wcale tak wielu możliwości.
Struktura „Ewidencja Zakupu i Sprzedaży VAT"
Zgodnie z wymaganiami MF struktura ta ma uzgadniać się z deklaracją miesięczną VAT. W konsekwencji, datą sterującą tą strukturą powinna być data obowiązku podatkowego w VAT – pole często występujące w systemach finansowo-księgowych i umożliwiające dobór danych dla celów sporządzenia deklaracji VAT. Data ta nie występuje w tej strukturze, jest reprezentowana przez datę sprzedaży oraz datę wpływu faktury.
Struktura „Wyciągi Bankowe"
Tu także nie ma dużego wyboru. W samej strukturze dostępna jest tylko jedna data – data operacji. Tym samym, moim zdaniem, data ta powinna być podstawą dla doboru danych dla tej struktury.
Struktura „Magazyny"
Także w tym przypadku odpowiedź nie musi być wcale jednoznaczna, gdyż w samej strukturze mamy do czynienia z dwoma lub trzema datami: datą dokumentu magazynowego, datą ruchu magazynowego oraz datą dokumentu finansowego związanego z ruchem. Przy tym, daty te wcale nie muszą być takie same i przypadać w jednym okresie. Aby jednak dane miały sens oraz gwarantowały kompletność ujęcia transakcji, należy się posłużyć datą ruchu magazynowego lub datą dokumentu magazynowego. Ruch magazynowy lub dokument raz do niego wystawiony nigdy już nie ulegnie zmianie. Jego korekta będzie wymagała wskazania dodatkowego ruchu / dokumentu korygującego. Poza tym, tylko te dwie daty są spójne dla wszystkich rodzajów ruchów w tej strukturze. Skłaniałbym się ku generowaniu struktury po dacie ruchu magazynowego, gdyż niezależnie od faktu wystawienia bądź niewystawienia dokumentu magazynowego, przeprowadzenie ruchu jest faktem.
