Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi VAT przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje, gdy:
- odliczenia tego dokonuje podatnik VAT czynny,
- towary i usługi, w związku z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych VAT (związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni) oraz
- nie zachodzą okoliczności wymienione w art. 88 ustawy o VAT.
Jeżeli zakupy mają związek wyłącznie z czynnościami zwolnionymi z VAT lub niepodlegającymi VAT (z zastrzeżeniem art. 86 ust. 8 ust. 9 stawy o VAT – m.in. eksport usług), to prawo do odliczenia podatku naliczonego od takich zakupów nie przysługuje.