Łączna wartość nabyć i dostaw
Na czym polega szczególny sposób ustalania podstawy opodatkowania w procedurze VAT marża dla dostawy towarów opodatkowanych w formie marży w przypadku przedmiotów kolekcjonerskich?
Stosownie do art. 120 ust. 5 ustawy o VAT, jeżeli rodzaj poszczególnych przedmiotów kolekcjonerskich lub specyfika ich dostaw czyni skomplikowanym lub niemożliwym określenie marży zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, podatnik może, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, obliczać marżę jako różnicę pomiędzy łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym.
Czytaj także: VAT: marżę można ustalić przez oszacowanie faktycznych kosztów
Marżę ustalamy więc jako różnicę pomiędzy sumą poszczególnych kwot sprzedaży danego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w danym okresie rozliczeniowym (tj. w miesiącu albo kwartale) a sumą poszczególnych kwot nabycia danego rodzaju przedmiotów kolekcjonerskich w danym okresie rozliczeniowym (tj. w miesiącu albo kwartale). Przez łączną wartość nabyć rozumie się przy tym sumę poszczególnych kwot nabycia. Natomiast przez łączną wartość dostaw rozumie się sumę poszczególnych kwot sprzedaży (zob. art. 120 ust. 1 pkt 7 i 8 ustawy o VAT).
Przykład:
Firma X zajmuje się m.in. sprzedażą przedmiotów kolekcjonerskich (ostemplowane znaczki pocztowe) nabywanych od osób indywidualnych. Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego firma X ustala marżę od sprzedawanych znaczków pocztowych w sposób uproszczony od czerwca 2019 r. W czerwcu 2019 r. łączna wartość dostaw wyniosła 16 460 zł, a łączna wartość nabyć 14 000 zł. Marżę stanowić będzie kwota 2 460 zł, a podstawę opodatkowania spółka X ustali pomniejszając ją o VAT, tj. o 460 zł (2 460 zł x 23 : 123). Podstawa opodatkowania wyniesie zatem 2 000 zł.
