Aktualizacja: 17.06.2019 02:00 Publikacja: 17.06.2019 02:00
Foto: Adobe Stock
Wynagrodzenia za przedstawienia i koncerty wykonywane przez artystów mogą mieć postać:
- honorarium pobieranego bezpośrednio przez artystę lub
- opłaty pobieranej przez organizatora koncertu (agencję).
Czytaj także: Nie ma VAT od honorarium ze sprzedaży wydawnictwu praw do własnych utworów literackich
W tym drugim przypadku agencja pełni rolę pośrednika i to ona wypłaca honorarium dla artysty. Stawka VAT zależy od tego, która z ww. form odpłatności zostanie zastosowana.
Co do zasady świadczenie usług podlega opodatkowaniu podstawową stawką VAT w wysokości 23 proc. Ustawodawca obniża jednak lub zwalnia od podatku niektóre usługi.
I tak na mocy art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 oraz w zw. z poz. 181 załącznika nr 3 do ustawy o VAT usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych (bez względu na PKWiU), wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania, opodatkowane są stawką w wysokości 8 proc. Z kolei na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT zwalnia się z podatku usługi kulturalne świadczone przez indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów. Wykaz usług z załącznika nr 3 do ustawy o VAT nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży usług zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawkami niższymi niż stawka, której dotyczy załącznik. Dlatego należy przyjąć, że ww. usługi są zwolnione z VAT.
Należy zwrócić uwagę, że ww. przepis ustawy o VAT nie zwalnia z podatku wszystkich czynności wykonywanych przez twórców i artystów, a jedynie świadczone przez nich usługi kulturalne. Jednocześnie ustawa o VAT nie definiuje co należy rozumieć jako usługi kulturalne. Na podstawie orzecznictwa można jednak uznać, że pojęcie to jest dość szerokie. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 11 czerwca 2015 r. (I FSK 1988/13) stwierdził: „norma dotycząca indywidualnych twórców i artystów nie zawiera żadnego odwołania do przepisów o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, a zatem także do art. 1 ust. 2 ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, zgodnie z którą wskazano dziedziny objęte mecenatem państwa w postaci wspierania i promocji twórczości, edukacji i oświaty kulturalnej, działań i inicjatyw kulturalnych oraz opieki nad zabytkami, a także do art. 2 ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, w którym wskazano, że formami organizacyjnymi działalności kulturalnej są w szczególności: teatry, opery, operetki, filharmonie, orkiestry, instytucje filmowe, kina, muzea, biblioteki, domy kultury, ogniska artystyczne, galerie sztuki oraz ośrodki badań i dokumentacji w różnych dziedzinach kultury. Sięganie zatem przy wykładni art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b) u.p.t.u. przy rekonstrukcji pojęcia »usługi kulturalnej« wyłącznie do rozumienia kultury objętej zakresem zainteresowania i mecenatu, czyli patronatu nad sztuką, literaturą i nauką, sprawowanym przez państwo, czy równoważną mu instytucję przekracza ramy nawet wykładni systemowej zewnętrznej".
Aby zatem móc skorzystać ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT, należy wypełnić przesłanki przedmiotowe (usługi kulturalne) oraz podmiotowe (twórcy i artyści wykonawcy). Faktura za ww. usługi musi być jednak wystawiona bezpośrednio przez twórcę lub artystę wykonawcę.
Stanowisko to znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 6 czerwca 2018 r. (0114-KDIP1-1.4012.214. 2018.2.RR). W piśmie tym czytamy: „Jak wynika z opisu analizowanej sprawy, Wnioskodawca jest stroną umów na wystawianie przedstawień artystycznych w zakresie w jakim dotyczą one świadczenia przedmiotowych usług jako artysta wykonawca. Dlatego też po uwzględnieniu powołanych powyżej przepisów prawa stwierdzić należy, że ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b) ustawy Wnioskodawca korzysta / będzie mógł korzystać w odniesieniu do świadczonych przez Stronę usług polegających na wystawianiu przez Wnioskodawcę wraz z zespołem przedstawień artystycznych w postaci koncertów".
W powołanym wcześniej wyroku NSA stwierdził również, że „(...) wszelkie usługi w zakresie kultury świadczone przez twórców, wynagradzane w formie honorariów podlegają temu zwolnieniu, a jedynym ograniczeniem jest, aby określony podmiot działał jako twórca konkretnego utworu, a zatem z wyłączeniem innych osób niż pierwotny podmiot praw autorskich, spadkobierca czy inny następca prawny (...)".
Zwolnienie nie obejmuje zatem usług świadczonych przez organizatorów wydarzeń kulturalnych (agencje). Podmioty te nie wykonują usług kulturalnych samodzielnie, a jedynie pośredniczą w zawarciu transakcji pomiędzy artystą a zleceniodawcą. W konsekwencji, nie jest wypełniona ww. przesłanka podmiotowa, a do świadczonych usług należy zastosować 23-proc. stawkę VAT.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 30 listopada 2017 r. (0111- KDIB3-2.4012.566. 2017. 1.MN) stwierdził: „Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że usługę muzyczną (oprawa muzyczna imprezy) będzie wykonywał mąż Wnioskodawczyni z zespołem, zaś firma Wnioskodawczyni będzie spisywać umowę o dzieło z członkami zespołu na czas wykonywania zlecenia. Zatem w przedmiotowej sytuacji, gdy mąż Wnioskodawczyni i członkowie zespołu są wykonawcami usług oprawy muzycznej, których autorami-twórcami w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych są tylko wykonawcy tych utworów, należy uznać, iż Wnioskodawczyni w przedmiotowej sprawie nie występuje jako twórca ani artysta wykonawca i w związku z tym usługi te nie będą korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie ww. przepisu i podlegają opodatkowaniu stawką podatku VAT w wysokości 23 proc.". W związku z tym organ uznał, że wnioskodawczyni nie spełnia przesłanki podmiotowej pozwalającej obniżyć stawkę VAT. Wnioskodawczyni pełni rolę organizatora (wykonuje inne czynności zmierzające do wykonania usługi kulturalnej, jednak nie jest twórcą/artystą). Dalej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że „Ponieważ, w przedmiotowej sprawie Wnioskodawczyni nie będzie występować w charakterze twórcy/wykonawcy, to nie może wystawiając fakturę na usługę oprawy muzycznej korzystać także z obniżonej stawki podatku VAT na podstawie art. 41 ust. 2 w zw. z poz. 181 załącznika nr 3 do ustawy. Podsumowując, Wnioskodawczyni wystawiając fakturę za oprawę muzyczną imprezy, wykonywaną przez jej męża jest zobowiązana zastosować podstawową stawkę VAT w wysokości 23 proc.".
Autorka jest doradcą podatkowym, starszym konsultantem podatkowym w ECDP sp. z o.o.
www.ecdpgroup.com
Zgodnie z ustawą o prawie autorskim i prawach pokrewnych prawo autorskie przysługuje twórcy, o ile ustawa nie stanowi inaczej. Domniemywa się, że twórcą jest osoba, której nazwisko w tym charakterze uwidoczniono na egzemplarzach utworu lub której autorstwo podano do publicznej wiadomości w jakikolwiek inny sposób w związku z rozpowszechnianiem utworu.
Podstawa prawna:art. 41 ust. 1 w zw. z art. 146a pkt 1, art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 oraz art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 2174 ze zm.)
art. 8 pkt 2 ustawy z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 1191 ze zm.)
© Licencja na publikację
© ℗ Wszystkie prawa zastrzeżone
Źródło: Rzeczpospolita
Wynagrodzenia za przedstawienia i koncerty wykonywane przez artystów mogą mieć postać:
- honorarium pobieranego bezpośrednio przez artystę lub
65-letni adwokat Waldemar G., rektor Europejskiej Wyższej Szkoły Prawa i Administracji w Warszawie został zatrzymany przez funkcjonariuszy CBA w śledztwie dotyczącym powoływania się na wpływy - poinformowała w środę Prokuratura Krajowa.
Koszty sporządzenia notarialnego aktu poświadczenia dziedziczenia dla obywatela są porównywalne z kosztami sądowymi i w żadnym wypadku nie można ich uznać za wygórowane – wskazuje Szymon Kołodziej, notariusz, do niedawna rzecznik prasowy Krajowej Rady Notarialnej.
Nie będzie górnego limitu składki zdrowotnej dla przedsiębiorców z dużymi przychodami, którzy rozliczają się ryczałtem. Ministerstwo Zdrowia przyznaje, że część z nich straci na reformie.
Niekiedy budowa domu wiąże się ze zmianą przeznaczenia gruntu. W tym celu należy uzyskać pozytywną decyzję o wyłączeniu gruntu z produkcji rolnej i leśnej.
Sejm przeprowadził w środę pierwsze czytanie dwóch projektów reformujących Trybunał Konstytucyjny. PiS i Konfederacja domagają się ich odrzucenia.
Jeżeli podmioty zdecydują się na utworzenie grupy VAT, wówczas koniecznym stanie się prowadzenie elektronicznej ewidencji czynności wewnątrzgrupowych przez każdego z jej członków oraz obowiązek comiesięcznego raportowania ewidencji w postaci JPK GV do organów podatkowych.
Zmiany przepisów podatkowych, postępująca globalizacja oraz związana z nią konieczność spełnienia obowiązków podatkowych różnych jurysdykcji wiążą się z potrzebą efektywnego zarządzania ryzykiem podatkowym. Ma to szczególne znaczenie dla podmiotów powiązanych, działających zarówno w grupach krajowych, jak i międzynarodowych.
Z dotychczasowego podejścia Lubelskiego Urzędu Skarbowego wynika, że zagraniczne spółki holdingowe zostały w praktyce pozbawione możliwości uzyskania opinii o stosowaniu preferencji WHT. W związku z tym, zarówno polscy płatnicy dokonujący takich płatności, jak i same zagraniczne spółki holdingowe, stoją przed wyzwaniem jak postąpić w przypadku zastosowania obowiązkowego mechanizmu poboru podatku u źródła (WHT).
Każde mienie fundatora, z którego swobodnie korzysta on lub jego rodzina, nie powinno być wnoszone do fundacji rodzinnej. Istnieje ryzyko opodatkowania świadczenia polegającego na korzystaniu z takich aktywów.
Warto czasem uiścić podatek wynikający z decyzji organu mimo wniesienia na nią skargi do WSA. Dzięki temu można uniknąć zajęcia rachunków bankowych i naliczania odsetek za zwłokę.
Skarbówka nie może ukarać banku za nieterminowe raportowanie do STIR, bo ustawodawca tego nie przewidział.
Ministerstwo Rozwoju opublikowało projekt tzw. ustawy deregulacyjnej. Ma ona ma zredukować biurokrację i ułatwić podejmowanie oraz prowadzenie działalności gospodarczej.
Solidarna odpowiedzialność członka zarządu spółki z o.o. wraz ze spółką za jej zobowiązania podatkowe jest niezależna od faktycznie powierzonego członkowi zarządu zakresu obowiązków. Decydującym czynnikiem jest prawidłowe formalnie powołanie danej osoby do zarządu spółki i pozostawanie na stanowisku w okresie, którego takie zobowiązania podatkowe dotyczą.
Radosław Sikorski przedstawia w Sejmie informację Ministra Spraw Zagranicznych o zadaniach polskiej polityki zagranicznej w 2024 roku. Minister zamierza też odpowiedzieć na pytania, które padną w czasie debaty.
Polska ma zapłacić 7 mln euro - zdecydował w czwartek Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej. To kara za niewdrożenie dyrektywy o ochronie sygnalistów.
- Wszystko zmieniło się w zeszłym tygodniu. Premierowi się nie odmawia - powiedział o swym starcie w wyborach do Parlamentu Europejskiego minister Borys Budka, który w ubiegłym tygodniu mówił, że nie wybiera się do Brukseli.
Bank zarobił w I kwartale br. 578 mln zł – wynika z czwartkowego raportu. To o 60 proc. więcej niż rok temu, ale rekord nie padł.
24 lutego 2022 roku Rosja rozpoczęła pełnowymiarową inwazję na Ukrainę. Rosja zawetowała rezolucję RB ONZ zakazującą umieszczania broni atomowej w przestrzeni kosmicznej.
Europoseł Krzysztof Brejza zapowiedział na antenie Polsat News, że pozwie Jarosława Kaczyńskiego za zniesławienie. Chodziło o słowa, które prezes PiS wypowiedział przed przed komisją śledczą ds. Pegasusa.
Dzięki przełomowej technologii badacze odszyfrowują 1000 słów z papirusów znalezionych w Herkulanum, które zawierają szczegółowe informacje na temat miejsca spoczynku Platona.
Fundacja Wolne Sądy poinformowała, że działalność w jej zarządzie mec. Michała Wawrykiewicza zostaje zawieszona. Ma to związek z startem prawnika w wyborach do Parlamentu Europejskiego.
Kontrolowany przez Skarb Państwa deweloper i właściciel nieruchomości ma nowe kierownictwo. Za sterami wiceszef Szpitala Bródnowskiego.
Xavi dał się przekonać szefom Barcelony do pozostania w klubie, choć zarzekał się, że nie zmieni decyzji i po sezonie pożegna się z Robertem Lewandowskim i spółką.
Minister Adam Bodnar wszczął procedurę odwołania prezesów sądów z Gorzowa Wielkopolskiego, w tym Jarosława Dudzicza - byłego członka tzw. nowej Krajowej Rady Sądownictwa. Stanowisko w sądzie traci też obecny członek Rady Marek Jaskulski - donosi portal oko.press.
Daniel Obajtek twierdzi, że żałuje bycia prezesem Orlenu. W niewybrednych słowach mówi o tym co się działo wokół paliwowego koncernu. „Wytrzymałem w tym piekle 6 lat” – powiedział były prezes Orlenu w wywiadzie dla money.pl
Wicepremier, minister cyfryzacji Krzysztof Gawkowski podzielił się na portalu X historią, która przytrafiła się jego rodzinie. "Jak z powieści kryminalnych" - napisał polityk Lewicy.
Podróż premiera Wielkiej Brytanii oraz sekretarza generalnego NATO do Warszawy może być porównywalna z tą, jaką zaraz po rozpoczęciu pełnoskalowej wojny w Ukrainie odbył do Polski prezydent Joe Biden.
Brytyjczyk Rishi Sunak i Norweg Jens Stoltenberg w Warszawie wspierają walczącą Ukrainę. Czyli w Europie to niekoniecznie Unia Europejska jest głównym rozgrywającym w sprawie bezpieczeństwa i wielkiej wojny na wschodzie?
Koncern szczególnie słabe wyniki wykazał w biznesie tworzyw sztucznych. Źle było też w obszarach agro i chemia. O kiepskich wynikach zdecydowały zarówno czynniki zewnętrzne jak i wewnętrzne.
Sąd Dyscyplinarny uwzględnił odwołanie prokuratora generalnego Adama Bodnara od postanowienia zastępy rzecznika dyscyplinarnego umarzającego postępowanie dyscyplinarne prokuratora Macieja W. - przekazała Prokuratura Krajowa.
W ubiegłym roku wystartowałem w wyborach do polskiego Sejmu bo uważałem że to są najważniejsze wybory po 1990 roku - mówił w rozmowie z TVN24 minister rozwoju i technologii, Krzysztof Hetman, pytany o ewentualny start w wyborach do PE.
Wraz z liftingiem Klasy G Mercedes wprowadza na rynek również wersję w pełni elektryczną. Wszystko o nowym Mercedesie G 580.
- Żadne słowa wypowiedziane przez tego pana nie są w stanie mnie obrazić - mówił w rozmowie z RMF FM poseł KO, przewodniczący komisji śledczej ds. wyborów kopertowych, Dariusz Joński, pytany o nazwanie go "świnią" przez byłego szefa MSWiA, Mariusza Kamińskiego.
Niespokojne czasy wymagają ostrożności przy zawieraniu transakcji. Duża tu rola prawników, którzy powinni zadbać o odpowiednie klauzule. Ranking „Rzeczpospolitej” pomaga ich znaleźć – mówi Andrzej W. Dudek, bankier inwestycyjny.
Uczestnikom sondażu United Surveys dla RMF FM i "Dziennika Gazety Prawnej" zadano pytanie o związki partnerskie, małżeństwa jednopłciowe i adopcję dzieci przez pary jednopłciowe.
Lewica planuje obsadzić wakat w Ministerstwie Rozwoju, który ma być ponownie odpowiedzialny za mieszkalnictwo. Nazwiska jeszcze nie ma. W rządzie polityczne zamieszanie wokół tego tematu trwa.
W dorocznym raporcie Departament Stanu chwali Polaków za to, że poszli tłumnie do wyborów pod sztandarami praw kobiet. Gani m.in. za stan sądownictwa i antysemityzm.
Masz aktywną subskrypcję?
Zaloguj się lub wypróbuj za darmo
wydanie testowe.
nie masz konta w serwisie? Dołącz do nas