VAT: skutki zapłaty na rachunek spoza białej listy

Zawiadomienia o zapłacie na rachunek spoza białej listy nie można składać na wszelki wypadek, bez weryfikacji statusu kontrahenta, ani w przeddzień zlecenia płatności.

Aktualizacja: 05.06.2020 07:51 Publikacja: 05.06.2020 07:39

VAT: skutki zapłaty na rachunek spoza białej listy

Foto: AdobeStock

Kto zapłaci kontrahentowi na rachunek spoza białej listy, nie zaliczy wydatku do kosztów uzyskania przychodów ani nie uniknie odpowiedzialności solidarnej w VAT, chyba że poinformuje o wpłacie urząd skarbowy kontrahenta na druku ZAW-NR. Obowiązek dotyczy transakcji przekraczających 15 tys. zł. Skarbówka wyjaśnia w najnowszej interpretacji, że zawiadomień nie można składać „z góry" jeszcze przed płatnością ani w sposób zbiorczy.

Sprawa dotyczyła spółki zarządzającej siecią sklepów. Od 1 września 2019 r. weryfikuje status kontrahentów w wykazie podmiotów prowadzonym przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej, o którym mowa w art. 96b ustawy VAT. Zdarza się, że spółka dokonuje płatności na rachunki banków i SKOK-ów, wykorzystywane do ich rozliczeń własnych, których nie ma na liście KAS. W takiej sytuacji składa zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu na formularzu ZAW-NR, stosownie do art. 117ba ordynacji podatkowej (obecnie termin na złożenie ZAW-NR został wysłużony do 14 dni).

Czytaj także: Wpłata na rachunek spoza białej listy? Nic straconego

Spółka planuje zautomatyzować proces wysyłania zawiadomień. Może dojść do sytuacji, w której dokona jednorazowego zawiadomienia o rachunku nieujętym w wykazie, po czym dokona kolejnych płatności na ten rachunek, mimo możliwej zmiany statusu kontrahenta w wykazie. Zapytała, czy ma obowiązek składania zawiadomienia po każdym zleceniu płatności na ten rachunek, czy też wystarczy jednorazowe zawiadomienie, niezależnie od tego, czy te płatności były dokonywane w tym samym czy w różnych dniach. Zapytała też, czy dla uniknięcia sankcji, może złożyć zawiadomienie przed dniem zlecenia płatności.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej tylko częściowo zgodził się ze stanowiskiem spółki. Przypomniał, że zgodnie z objaśnieniami podatkowymi z 20 grudnia 2019 r. podatnik nie będzie obowiązany składać ponownie zawiadomienia w sytuacji, gdyby kolejna wpłata została dokonana na ten sam rachunek spoza wykazu, o którym podatnik już raz poinformował fiskusa. Wystarczające będzie jednorazowe zgłoszenie takiego rachunku do właściwego urzędu skarbowego.

Jeśli jednak przy kolejnych płatnościach dojdzie do zmiany podmiotu, statusu kontrahenta (czynny, zwolniony, niezarejestrowany) czy rachunku (nieujęty lub nieujęty w wykazie), spółka powinna złożyć ponowne zawiadomienie do urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury. Zawiadomienie dotyczy bowiem konkretnego podmiotu, posługującego się konkretnym rachunkiem w określonej sytuacji.

Dyrektor KIS za nieprawidłowe uznał też stanowisko spółki, iż dla uniknięcia sankcji może złożyć zawiadomienie przed dniem zlecenia płatności na rachunek spoza białej listy. Powinna je złożyć po dokonaniu płatności.

Spółka nie ułatwi też sobie zadania, składając zawiadomienie „na wszelki wypadek". „Wnioskodawca nie może zakładać, że niezależnie od tego, czy kontrahent jest czy nie jest ujęty w wykazie, dokona stosownego zawiadomienia celem uniknięcia ewentualnych konsekwencji w postaci braku możliwości zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów" – czytamy.

Na koniec dyrektor KIS wskazał, że w razie płatności na rachunki gospodarki własnej i tzw. rachunki cesyjne banków i SKOK, niezamieszczone w wykazie, nie będą stosowane sankcje. Chodzi o sytuację, kiedy służą one do zapłaty, np. z tytułu przelewu wierzytelności lub np. świadczenia przez bank usługi wynajmu.

Numer interpretacji: 0111-KDIB2-1.4010.66. 2020.3.MK

Kto zapłaci kontrahentowi na rachunek spoza białej listy, nie zaliczy wydatku do kosztów uzyskania przychodów ani nie uniknie odpowiedzialności solidarnej w VAT, chyba że poinformuje o wpłacie urząd skarbowy kontrahenta na druku ZAW-NR. Obowiązek dotyczy transakcji przekraczających 15 tys. zł. Skarbówka wyjaśnia w najnowszej interpretacji, że zawiadomień nie można składać „z góry" jeszcze przed płatnością ani w sposób zbiorczy.

Sprawa dotyczyła spółki zarządzającej siecią sklepów. Od 1 września 2019 r. weryfikuje status kontrahentów w wykazie podmiotów prowadzonym przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej, o którym mowa w art. 96b ustawy VAT. Zdarza się, że spółka dokonuje płatności na rachunki banków i SKOK-ów, wykorzystywane do ich rozliczeń własnych, których nie ma na liście KAS. W takiej sytuacji składa zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu na formularzu ZAW-NR, stosownie do art. 117ba ordynacji podatkowej (obecnie termin na złożenie ZAW-NR został wysłużony do 14 dni).

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawnicy
Awans prokuratora szykanowanego za Ziobry i Święczkowskiego
Prawo karne
Prokuratura przeszukała dom Zbigniewa Ziobry. "Okien nie wybijano"
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe