Kto zapłaci kontrahentowi na rachunek spoza białej listy, nie zaliczy wydatku do kosztów uzyskania przychodów ani nie uniknie odpowiedzialności solidarnej w VAT, chyba że poinformuje o wpłacie urząd skarbowy kontrahenta na druku ZAW-NR. Obowiązek dotyczy transakcji przekraczających 15 tys. zł. Skarbówka wyjaśnia w najnowszej interpretacji, że zawiadomień nie można składać „z góry" jeszcze przed płatnością ani w sposób zbiorczy.
Sprawa dotyczyła spółki zarządzającej siecią sklepów. Od 1 września 2019 r. weryfikuje status kontrahentów w wykazie podmiotów prowadzonym przez szefa Krajowej Administracji Skarbowej, o którym mowa w art. 96b ustawy VAT. Zdarza się, że spółka dokonuje płatności na rachunki banków i SKOK-ów, wykorzystywane do ich rozliczeń własnych, których nie ma na liście KAS. W takiej sytuacji składa zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury w terminie trzech dni od dnia zlecenia przelewu na formularzu ZAW-NR, stosownie do art. 117ba ordynacji podatkowej (obecnie termin na złożenie ZAW-NR został wysłużony do 14 dni).
Czytaj także: Wpłata na rachunek spoza białej listy? Nic straconego
Spółka planuje zautomatyzować proces wysyłania zawiadomień. Może dojść do sytuacji, w której dokona jednorazowego zawiadomienia o rachunku nieujętym w wykazie, po czym dokona kolejnych płatności na ten rachunek, mimo możliwej zmiany statusu kontrahenta w wykazie. Zapytała, czy ma obowiązek składania zawiadomienia po każdym zleceniu płatności na ten rachunek, czy też wystarczy jednorazowe zawiadomienie, niezależnie od tego, czy te płatności były dokonywane w tym samym czy w różnych dniach. Zapytała też, czy dla uniknięcia sankcji, może złożyć zawiadomienie przed dniem zlecenia płatności.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej tylko częściowo zgodził się ze stanowiskiem spółki. Przypomniał, że zgodnie z objaśnieniami podatkowymi z 20 grudnia 2019 r. podatnik nie będzie obowiązany składać ponownie zawiadomienia w sytuacji, gdyby kolejna wpłata została dokonana na ten sam rachunek spoza wykazu, o którym podatnik już raz poinformował fiskusa. Wystarczające będzie jednorazowe zgłoszenie takiego rachunku do właściwego urzędu skarbowego.