- Na 31 grudnia 2015 r. sporządziłam inwentaryzację towarów (handlowych) w cenach brutto, ze względu na korzystanie ze zwolnienia podmiotowego w VAT. W maju 2016 r., z uwagi na przekroczenie limitu sprzedaży, zarejestrowałam się jako podatnik VAT czynny. Na dzień przejścia na VAT sporządziłam inwentaryzację i odliczyłam VAT od ustalonego stanu magazynowego. W jakich cenach powinnam sporządzić inwentaryzację towarów na 31 grudnia 2016 r. – netto czy brutto? Jeśli prawidłowa jest wartość netto to rozumiem, że w podatkowej księdze przychodów i rozchodów powinnam ująć kwotę VAT, którą odliczyłam od zinwentaryzowanego towaru w deklaracji VAT-7 za maj, jako zmniejszenie kosztów w kol. 13? – pyta czytelniczka.
Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a tiret pierwsze ustawy o PIT, podatku od towarów i usług nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. Jednak podatek naliczony jest kosztem podatkowym, jeżeli podatnik jest zwolniony od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług.
Podatnicy zwolnieni podmiotowo nie mają prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabywanych towarów i usług. Dotyczy to m.in. nabywanych towarów handlowych. Wygenerowany przy ich nabyciu podatek naliczony może być kosztem uzyskania przychodów na zasadach ogólnych.
Czytelniczka prawidłowo zatem ujmowała podatek naliczony od nabywanych towarów handlowych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów po stronie kosztów uzyskania przychodów.
O preferencji decyduje limit
Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł (w 2016 r. 150 000 zł; zob. art. 113 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy o VAT).