Czy wynajem pracownikowi samochodu daje prawo do pełnego odliczenia VAT

Pracodawca, który wynajmuje zatrudnionym odpłatnie samochody służbowe, nie prowadzi działalności gospodarczej. W konsekwencji, nie jest uprawniony do odliczenia 100 proc. VAT naliczonego od związanych z nimi wydatków.

Publikacja: 23.05.2018 05:30

Czy wynajem pracownikowi samochodu daje prawo do pełnego odliczenia VAT

Foto: Fotolia.com

Taki pogląd wyraził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 11 kwietnia 2017 r., sygn. I FSK 1721/15. To kolejne z kontrowersyjnych rozstrzygnięć wydanych w 2017 r. w istotnych dla przedsiębiorców sprawach, które wybrali i komentują eksperci ALTO.

Rozpatrywana sprawa dotyczyła przedsiębiorcy, który wynajmował firmowe samochody swoim pracownikom, do wykorzystania w ich celach prywatnych. Pracodawca wystąpił o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego i wskazał, że samochody będą wykorzystywane do podstawowej działalności gospodarczej oraz w pozostałym zakresie do odpłatnego udostępniania pracownikom na ich cele prywatne. W konsekwencji, przedsiębiorca uznał, że samochody będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej i ma prawo odliczyć 100 proc. VAT od wydatków na ich eksploatację.

Stanowiska tego nie podzielił organ podatkowy, który stwierdził, że odpłatny wynajem samochodów pracownikom będzie wykonywany w ramach działalności spółki, ale to jeszcze nie oznacza, że samochody te będą wykorzystywane wyłącznie dla celów gospodarczych. Fakt, że pracownicy będą mieli możliwość korzystania z samochodów również w celach prywatnych, niezwiązanych z działalnością gospodarczą spółki, przekreśla możliwość odliczenia 100 proc. VAT.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi rozpatrując skargę na interpretację indywidualną stanął po stronie podatnika. W ocenie WSA okoliczność, że samochody stanowią własność firmy i sporządzone zostaną stosowne umowy określające warunki, zasady i opłaty dotyczące korzystania przez pracowników z samochodów oraz na pracowników zostanie nałożony obowiązek dokonywania wpisów w ewidencji przebiegu pojazdów, mogą stanowić wystarczające i obiektywne środki zabezpieczenia przed wykorzystaniem samochodów do celów niezwiązanych z jej działalnością gospodarczą.

Naczelny Sąd Administracyjny nie podzielił poglądu WSA i uznał, że przekazanie – również odpłatne - samochodów przedsiębiorstwa do osobistego użytku jego pracowników nie jest działalnością gospodarczą podatnika. Sąd uznał, że takie działanie ma znamiona działalności sztucznej, prowadzącej do nadużycia prawa do odliczenia VAT. W praktyce zatem, jeżeli przedsiębiorca zawrze umowy najmu samochodów z pracownikami, nie może swoich samochodów potraktować jako wykorzystywanych do działalności gospodarczej. Nie ma więc prawa do pełnego odliczenia VAT.

Komentarz eksperta

Karolina Mazurkiewicz-Grzybowska, doradca podatkowy w ALTO

Pogląd wyrażony przez NSA pomija zasady gospodarczej wykładni przepisów prawa podatkowego. Nie ma bowiem nic sztucznego w zawarciu z pracownikiem umowy najmu, której przedmiotem będzie samochód służbowy. W dobie ekonomii współdzielenia, coraz powszechniejszego zjawiska „car sharing", nie może dziwić sytuacja, gdy pracownik, za stosowną odpłatnością, korzysta z samochodu służbowego do celów prywatnych. Takie działanie pracodawcy stanowi dla niego dodatkowe źródło przychodów i pozwala efektywniej gospodarować majątkiem firmowym. Czemu więc nie może być traktowane jako jeden z rodzajów prowadzonej działalności gospodarczej?

Sankcja w postaci odebrania prawa do pełnego odliczenia VAT pośrednio odbiera pracodawcy i pracownikowi uprawnienie do ukształtowania swojej relacji w sposób zgodny z prawem i spełniający oczekiwania obu stron. W konsekwencji, podatnik będzie zobligowany zarówno do zapłaty podatku tytułem zawartej umowy najmu oraz poniesie ekonomiczny ciężar 50 proc. kwoty VAT, którego nie będzie mógł odliczyć. Stanowisko NSA jest więc skrajnie profiskalne.

Taki pogląd wyraził Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 11 kwietnia 2017 r., sygn. I FSK 1721/15. To kolejne z kontrowersyjnych rozstrzygnięć wydanych w 2017 r. w istotnych dla przedsiębiorców sprawach, które wybrali i komentują eksperci ALTO.

Rozpatrywana sprawa dotyczyła przedsiębiorcy, który wynajmował firmowe samochody swoim pracownikom, do wykorzystania w ich celach prywatnych. Pracodawca wystąpił o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego i wskazał, że samochody będą wykorzystywane do podstawowej działalności gospodarczej oraz w pozostałym zakresie do odpłatnego udostępniania pracownikom na ich cele prywatne. W konsekwencji, przedsiębiorca uznał, że samochody będą wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej i ma prawo odliczyć 100 proc. VAT od wydatków na ich eksploatację.

2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Kup teraz
Prawo karne
Przeszukanie u posła Mejzy. Policja znalazła nieujawniony gabinet
Prawo dla Ciebie
Nowe prawo dla dronów: znikają loty "rekreacyjne i sportowe"
Edukacja i wychowanie
Afera w Collegium Humanum. Wykładowca: w Polsce nie ma drugiej takiej „drukarni”
Edukacja i wychowanie
Rozporządzenie o likwidacji zadań domowych niezgodne z Konstytucją?
Praca, Emerytury i renty
Są nowe tablice GUS o długości trwania życia. Emerytury będą niższe