2) wartość zwróconych towarów i opakowań (...)
3) zwróconą nabywcy całość lub część zapłaty otrzymaną przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło
Przepis art. 29a ust. 13 ustawy o VAT stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna (art. 29a ust. 14 ustawy o VAT).
Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy po wystawieniu faktury:
1) udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1 ustawy o VAT,
2) udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT,
3) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
4) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT,
5) podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury
– podatnik wystawia fakturę korygującą.
Z literalnego brzmienia art. 108a ust. 4 ustawy o VAT wynika, że jedynie w przypadkach określonych w art. 29a ust. 10 pkt 1-3 i ust. 14 ustawy o VAT zwrot całości albo części zapłaty może być dokonywany przy użyciu komunikatu przelewu. Faktura korygująca in minus wystawiana jest także m.in. w przypadku gdy udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1 ustawy o VAT. I w tym przypadku sprzedawca nie zwraca całości lub części zapłaty, gdyż to nabywca wpłaca niższą kwotę.
Płatność tylko przelewem
- Czy można zastosować split payment płacąc gotówką lub kartą płatniczą?
Nie. Nie ma możliwości stosowania mechanizmu podzielonej płatności do dokonywania zapłaty w innych formach niż przelew (np. zapłata gotówkowa, karty płatnicze).
Nowe zasady jedynie dla firm
- Czy w mechanizmie podzielonej zapłaty mogą dokonywać wszyscy nabywcy, tj. firmy i klienci indywidualni?
Nie. Mechanizm podzielonej płatności mogą stosować tylko podatnicy VAT. Klienci indywidualni płacą kwoty brutto na zwykłych zasadach.
Zapłata z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności dokonywana jest w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, przeznaczonego do dokonywania płatności w mechanizmie podzielonej płatności, w którym podatnik wskazuje numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku (zob. art. 108a ust. 3 pkt 4ustawy o VAT). Należy tutaj zwrócić uwagę, że zgodnie z art. 96 ust. 4 ustawy o VAT, naczelnik urzędu skarbowego po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym rejestruje podatnika jako „podatnika VAT czynnego" albo jako „podatnika VAT zwolnionego". Podatnicy zwolnieni z VAT nie mają obowiązku dokonywania zgłoszenia rejestracyjnego. Pojawia się zatem wątpliwość, czy w sytuacji gdy podatnik korzystający ze zwolnienia z VAT nie jest zarejestrowany dla celów VAT, to może stosować mechanizm podzielonej płatności.
Dobrowolne przystąpienie
- Czy mechanizm podzielonej płatności jest dobrowolny czy obowiązkowy?
Mechanizm podzielonej płatności, który ma wejść w życie 1 lipca 2018 r., ma być dobrowolny. Ustawa nie nakłada obowiązku stosowania go. O tym, czy do danej faktury zostanie zastosowany mechanizm podzielonej płatności, zdecyduje nabywca (będący podatnikiem).
Jak bowiem wynika z art. 108a ust. 1 ustawy o VAT, podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności.
Podatnicy mogą zatem zapłacić za fakturę z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności albo zapłacić za nią według dotychczasowych zasad (zwykły przelew, potracenie, gotówka – z zastrzeżeniem limitu transakcji gotówkowych wynoszących 15 000 zł).
podstawa prawna: Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz. 1221 ze zm.)
podstawa prawna: Ustawa z 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2018 r., poz. 62)
podstawa prawna: Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (tekst jedn. DzU z 2017 r. poz. 1876 ze zm.)
podstawa prawna: Ustawa z 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych (DzU z 2017 r. poz. 2065 ze zm.)